Криминалистическая характеристика легализации (отмывания) преступных доходов

С точки зрения криминалистики основными признаками механизма легализации (отмывания) преступных доходов являются маскировочные действия его участников. Это не удивительно, поскольку маскировка (происхождения денег, причастных лиц и т.д.) составляет суть преступления указанного вида в целом.

Маскировочные действия преступников заключаются в сокрытии или искажении подлинной информации:

  • – об участниках операций с денежными средствами или имуществом путем использования лжекоммерческих (фиктивных) организаций и подставных физических лиц;
  • – о подлинном происхождении денежных средств, полученных в результате преступной деятельности (придание им видимости легальной прибыли в результате производственной, финансовой и иной деятельности, получения кредитов и т.п.);
  • – о подлинном смысле совершаемых операций, сделок и проводок и конечном получателе денежных средств (путем сокрытия данных в массиве банковской технологической информации).

Весьма удобный механизм для легализации (отмывания) преступных доходов представляют собой коммерческие предприятия, особенно те, в которых расчеты осуществляются в основном наличными деньгами. Особенности организации их деятельности позволяют скрыть личность настоящего владельца капитала, а также оказывать финансовую поддержку другим преступным структурам.

Личность истинного владельца предприятия может быть скрыта посредством подставных лиц. Преступники могут использовать несколько коммерческих предприятий, чтобы запутать или скрыть отчетность по документам о соответствующей деятельности путем перевода средств из одной организации в другую и чтобы отследить их было сложнее.

Самым простым вариантом маскировки происхождения преступных доходов с использованием возможностей финансовых учреждений является обмен мелких купюр на более крупные. Для реализации более сложных способов могут быть задействованы банковские счета, электронные переводы денег, обмен наличности на чеки и прочие инструменты обмена, а также другие банковские механизмы, например аккредитив, зарплатные банковские карты на подставных лиц.

Пример. Летом 2010 г. Управлением по налоговым преступлениям ГУВД по г. Москве была пресечена преступная деятельность группы лиц, обналичивавших денежные средства по банковским картам с целью их последующего вывода за рубеж. Организатором группы являлся руководитель отдела пластиковых карт одного из крупных банков. Денежные средства зачислялись на карточные счета более 1000 человек. Зарплатные карты были оформлены с использованием персональных данных не осведомленных об этом лиц. Все они числились работниками фиктивной строительной фирмы.

В целях маскировки оснований совершаемых банковских трансакций составляются мнимые кредитные договоры, договоры на проведение работ, оказание услуг, поставку товаров и т.п.

Несмотря на предпринимаемые преступниками усилия, маскировка противоправной деятельности не может полностью скрыть ее следы в силу объективно возникающих (и отражающихся в документах) противоречий между истинной и ложной (маскировочной) информацией. В связи с этим сделки приобретают вид необычных, подозрительных.

Указанные противоречия и выявленные на их основе факты маскировки подлинного содержания информации являются признаками, свидетельствующими с определенной степенью вероятности о наличии события преступления "отмывания". Вероятность наличия события "отмывания" в проверяемой сделке возрастает в случае обнаружения нескольких признаков маскировки, относящихся к различным, связанным с пей обстоятельствам.

1. Типичные способы сокрытия или искажения подлинной информации об участниках операций с денежными средствами или имуществом.

Наиболее распространенным способом маскировки подлинных участников "отмывания" является создание лжекоммерческих организаций, выступающих в качестве фирмы-прикрытия, от имени которой совершаются операции (сделки) по отмыванию преступных доходов. Использование фирмы-прикрытия затрудняет раскрытие преступления и привлечение преступников к ответственности в случае установления причастных к афере лиц.

Для указанного способа сокрытия информации о подлинных участниках преступления характерны следующие признаки маскировки:

1) в качестве учредителей и руководителей организации выступают подставные физические лица (физическое лицо) возрастная и социальная характеристики которых существенно отличаются от референтной группы. Как правило, эти характеристики дают основания полагать, что формально значащиеся учредители не связаны с реальными интересами дела.

По возрастному составу это:

  • – необычно молодые лица;
  • – необычно пожилые лица;
  • – объединение необычно молодых и необычно пожилых субъектов в качестве учредителей организации.

По социальным показателям это лица:

  • – состоящие на учете в качестве безработных;
  • – не имеющие определенного места жительства;
  • – являющиеся руководителями нескольких организаций одновременно. В практике работы Росфинмониторинга известны лица, которые согласно официальным учетам были руководителями десятков организаций одновременно;
  • 2) фирма учреждена без реального участия физического лица, указанного в документах.

Здесь речь идет о случаях, когда организация учреждается по утерянному либо похищенному паспорту;

3) фактический адрес организации неизвестен.

В этом случае строения с указанным адресом может не существовать вовсе либо оно существует, но проверяемой организации в нем нет;

4) отсутствует стационарная телефонная связь с организацией.

Указанный в документах организации стационарный телефон принадлежит посреднику (диспетчеру) либо отсутствует вовсе. Для связи используется сотовый телефон;

5) отсутствует прямая почтовая связь с организацией.

Для обмена корреспонденцией в таких случаях используется абонентский ящик либо посредник (почтовый пункт);

6) наличие противоречий в официально сообщаемых данных о реквизитах фирмы и о ее руководителях.

В число этих признаков входят:

  • – недействительный ИНН либо его принадлежность другому лицу;
  • – не соответствующее действительности указание на организационно-правовую форму фирмы (ОАО, ЗАО и пр.);
  • – расхождение данных о руководителях организации, содержащихся в документах, которые относятся к одному и тому же периоду времени;
  • 7) минимальный (либо фиктивный) уставный капитал организации:
    • – уставный капитал заметно ниже размеров уставного капитала организаций референтной группы (группы сходных организаций, выбранной для сравнения);
    • – уставный капитал внесен в неденежной форме, затрудняющей его подлинную оценку (оргтехника, мебель, интеллектуальная собственность и пр.);
  • 8) краткосрочность существования фирмы.

Как правило, период существования фирмы ограничен временем представления отчетных документов в налоговые органы (3–4 месяца). Однако этот признак отсутствует у "прачечных", созданных "на перспективу";

9) указание на организационные и деловые связи с фирмами, фиктивность которых уже установлена.

В частности, организация, фиктивность которой установлена, может быть названа в качестве учредителя (соучредителя) или делового партнера проверяемой организации.

2. Типичные способы сокрытия или искажения информации о подлинном происхождении денежных средств, полученных в результате преступной деятельности.

Подлинное происхождение денежных средств, полученных преступным путем, маскируется имитацией легальной коммерческой деятельности или финансовых операций. Для указанных целей избираются виды деятельности, не требующие затрат на персонал, обеспечивающую инфраструктуру, сырье, материалы и т.д.

Известны два основных вида имитации производственной и коммерческой деятельности, а именно:

1) случаи, когда деятельность не проводится вовсе.

Характерными признаками первого вида являются:

  • – необычно широкая номенклатура деятельности (например, торговля высокотехнологичными изделиями совмещается с торговлей бетонными плитами (или их изготовлением), тут же присутствует оказание интеллектуальных услуг);
  • – потоки товаров, приобретаемых у одних контрагентов и поставляемых другим контрагентам, "не стыкуются" по номенклатуре; покупаются кирпичи, продается электронная техника;
  • – отсутствуют реальные условия (персонал, площади, оборудование) для заявленного вида деятельности.

Возникшие подозрения можно проверить путем сравнения номенклатуры и количества сделок и услуг с референтной группой. Кроме того, возможно провести выборку сведений о номенклатуре товаров, якобы поступивших на фирму и поставленных контрагентам (цель выборки – обнаружить "исчезнувшие в никуда" либо "возникшие ниоткуда" товары). Сведения о количестве персонала, наличии производственных и складских площадей, оборудовании, необходимые для целей проверки, можно получить в стоимостном выражении из баланса по итогам года;

2) коммерческая деятельность имитируется мнимым оказанием интеллектуальных, маркетинговых и тому подобных услуг.

Характерными признаками второго вида являются следующие обстоятельства:

  • – интеллектуальные услуги не могут быть оказаны получателем средств в силу объективных причин (отсутствия персонала, несоответствия квалификации персонала);
  • – заказчик не нуждается в оказании заявленных ему интеллектуальных услуг, поскольку они не соответствуют профилю его деятельности и реальным потребностям;
  • – необычно высокая цена оказанных услуг.

Возникшие подозрения можно проверить путем изучения характера деятельности организаций, которым проверяемая фирма оказывала "интеллектуальные услуги", сопоставления профиля их деятельности с реальными потребностями в интеллектуальных услугах конкретных видов;

– выборка данных о персонале фирмы с целью проверки его способности оказывать интеллектуальные услуги. Кроме того, следует провести выборку средней стоимости видов интеллектуальных услуг (в референтной группе) с целью установления неоправданных отклонений в оплате услуг проверяемой фирмы.

Пример. Так, в ходе проверочных мероприятий Росфинмониторинг выявил контракт, по которому отечественная коммерческая организация перевела иностранной фирме за якобы проведенное маркетинговое исследование рынка конфетных изделий в одной из областей России около 500 тыс. долл. США. Согласно документам контракт был выполнен в течение трех дней. Выборка средней цены аналогичных услуг показала, что ведущие отечественные и зарубежные консалтинговые компании готовы выполнить указанную работу в те же сроки за плату от 1000 до 3000 руб.[1]

3. Типичные признаки, свидетельствующие о сокрытии или искажении подлинной информации, отражающиеся в экономических показателях и бухгалтерских документах фирм, имитирующих коммерческую деятельность.

Самым главным из названных признаков является необычно низкая рентабельность "фирмы-прачечной", которая составляет приблизительно 1% при относительно большом движении денег по счетам. Низкие показатели прибыли и рентабельности объясняются рыночной ценой, которую на черном рынке платят за процедуру отмывания. В реальной жизни коммерческая деятельность с такими показателями лишена экономического смысла.

Для организаций указанного вида характерен необычно большой оборот денежных средств с самого начала деятельности (как правило, оборот нарастает постепенно). Резкий старт свидетельствует о том, что денежный оборот не связан с реальной коммерческой деятельностью.

При внимательном рассмотрении обнаруживается противоречие между ростом объема якобы выполненных организацией работ (оказанных услуг) и расходами на зарплату персоналу (отсутствует движение по счетам, связанное с выплатой зарплаты (деньги со счета не снимаются)).

Кроме того, сведения о налоговых платежах отсутствуют вовсе либо платежи явно не соответствуют размерам указанного в документах оборота.

Для проверки возникших подозрений можно:

  • • провести сравнительный анализ деятельности фирм, рентабельность которых не выше 1–3%;
  • • провести выборку организаций с необычно высокими показателями оборота денежных средств с самого начала деятельности (предварительно установить временно́й шаблон, определить обычный уровень показателей, затем выявить организации с отклонениями);
  • • проанализировать особенности деятельности организаций, у которых показатели объема выполненных работ возросли при одновременном снижении расходов на персонал (отсутствует движение по счетам, связанное с выплатой заработной платы);
  • • выявить организации, у которых приведенные показатели значительно отличаются от референтной группы;
  • • провести выборку организаций, сведения о налоговых платежах которых отсутствуют либо платежи явно не соответствуют размерам оборота.

Типичные признаки, свидетельствующие об отсутствии реальной производственной деятельности. В приводимом ниже перечне указываются так называемые негативные признаки, которые не могут присутствовать в бухгалтерских документах "фирмы-прачечной" по причине отсутствия самой деятельности и связанных с ней обстоятельств. К числу отсутствующих относятся следующие показатели бухгалтерской отчетности:

  • – фонды социальной сферы на конец года;
  • – резервы, образованные в соответствии с учредительными документами на конец года;
  • – резервы, образованные в соответствии с законодательством на конец года;
  • – добавочный капитал на конец года;
  • – основные фонды;
  • – собственные акции, выкупленные у акционеров на конец года;
  • – затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) на конец года и само незавершенное производство;
  • – инвестиции в другие организации;
  • – инвестиции в зависимые общества;
  • – инвестиции в дочерние общества на начало года;
  • – здания, машины и оборудование на начало года;
  • – затраты на оплату труда (отсутствуют либо необычно низкие);
  • – штрафы, пени и неустойки, признанные или взысканные по решению суда;
  • – резервы предстоящих расходов на начало года;
  • – доходы будущих периодов на начало года;
  • – расчеты с учредителями;
  • – кредиты у банков (их "прачечная" не берет, избегая связанных с выдачей кредитов проверок);
  • – задолженность перед персоналом организации на конец года;
  • – кредиторская задолженность на конец года;
  • – подотчетные суммы (не выдаются).
  • 4. Типичные способы сокрытия или искажения информации о подлинном смысле совершаемых операций.

Указанные способы классифицируются по видам декларируемых источников получения денежных средств, в числе которых чаще всего встречаются:

1) получение денежных средств под видом кредита.

В действительности указанным способом легализуются через соучастника-"кредитора" денежные средства мнимого заемщика. При этом появляются следующие вероятные признаки отмывания:

  • – отсутствие у получателя кредита вторичных источников обеспечения долга (денежных средств на других счетах, товаров на складе и в обороте, сырья, основных фондов и пр.);
  • – отсутствие у получателя кредита легальных средств для его погашения (получатель кредита не ведет и не вел коммерческой деятельности, приносившей ему доход; для этого он не имеет объективных возможностей);
  • – в погашение кредита заемщика поступают денежные средства из неизвестных источников;
  • – фальсификация вторичного источника погашения долга; поднятие цены на объект залога путем его неоднократных перепродаж в короткий период времени одними и теми же лицами по все более высокой цене; предоставление в качестве залога имущества, уже находящегося в залоге.

Для проверки достоверности сведений о якобы полученном кредите возможно использование следующих методов:

  • • выборка но соответствующим базам данных и проверка финансовых документов с целью выявления среди получателей кредита субъектов, не имеющих денежных активов, основных фондов, товаров на складе и в обороте;
  • • выборка по соответствующим базам данных с целью выявления среди получателей кредита субъектов, не имеющих ресурсов для ведения реальной коммерческой деятельности (основных фондов, оборудования, персонала и пр.);
  • • выборка данных об операциях с предметом залога с целью установления начальной и конечной цены в течение определенного промежутка времени; установления подлинного круга и ролей лиц, участвующих в неоднократных перепродажах объекта в качестве продавцов, покупателей и агентов (выбрать одни и тех же объекты неоднократных перепродаж за короткое время; выбрать объекты, цена которых чрезмерно возросла (за необычно короткое время); отбрасывать объекты, фигурирующие менее чем в трех трансакциях (установление ограничений, степени расширения связей);
  • • выборка из информационных массивов, содержащих сведения о договорах кредитования, данных о предметах залога, уже находящихся в залоге на момент заключения нового договора;
  • • выборка с целью установления скрытых связей между заемщиком и неизвестным источником погашения его долга;
  • 2) получение денежных средств под видом прибыли от операций с ценными бумагами.

В действительности указанным способом через соучастников по операциям легализуются денежные средства. При этом появляются следующие вероятные признаки отмывания:

  • – операции неоднократно заключаются с одним или несколькими контрагентами и приносят постоянный доход или постоянный убыток (что лишает их явного экономического смысла для одной из сторон сделок);
  • – регулярные операции по покупке и последующей перепродаже цепных бумаг, не имеющих котировок, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг с использованием дохода для приобретения высоколиквидных ценных бумаг;
  • – многократная продажа и покупка одних и тех же ценных бумаг (не размещенных в депозитарии) в сделках с одной и той же стороной.

Для проверки возникших подозрений в маскировке подлинной сути информации возможно использование следующих методов:

  • • выборка повторяющихся операций, участниками которых являются одни и те же субъекты (или их связи);
  • • выборка повторяющихся операций, которые приносят постоянный доход или постоянный убыток;
  • • выборка повторяющихся операций по покупке и перепродаже ценных бумаг, не имеющих котировки;
  • • выборка субъектов, получающих постоянный доход от операций по перепродаже ценных бумаг, не имеющих котировки и направляющих полученную выручку на скупку высоколиквидных ценных бумаг;
  • • выборка субъектов, являющихся сторонами в многократной продаже и покупке одних и тех же ценных бумаг (не размещенных в депозитарии).
  • 5. Типичные способы использования банковских операций с целью маскировки подлинного направления переводов и адресатов получения денежных средств, добытых преступным путем. К таким способам относится умышленное дробление суммы, внесенной на банковский счет, путем переводов денежных средств по частям на счета других субъектов (так называемое структурирование платежей).

Владелец счета даст банку поручения о переводе денег на счета указанных им субъектов. Получатели указанных средств, в свою очередь, переводят их на счета третьих лиц и т.д. Характерными особенностями осуществления переводов в целях отмывания преступных доходов является использование для трансакций подставных лиц и направление денежных средств через ряд различных финансовых организаций таким образом, чтобы безналичные переводы казались исходящими из разных и на вид не связанных друг с другом источников.

Подлинный смысл операции заключается в том, что указанная сумма после прохождения многочисленных расчленений аккумулируется на одном или двух счетах подлинных адресатов.

Механизм структурирования платежей в целях маскировки хищения, легализации доходов, полученных преступным путем, может быть проиллюстрирован следующим случаем.

Пример. Генподрядчик строительства ОАО "К." за 1995– 1998 гг. перечислила субподрядчику на проведение работ 1 трлн руб. Часть указанной суммы в размере 20 408 млрд руб. была похищена сотрудниками субподрядчика и перечислена ООО "Ф.". Затем 20 408 млрд руб. были "структурированы" путем перечисления плательщиком ООО "Ф." пяти коммерческим организациям. Указанные получатели денежных средств, в свою очередь, перевели бо́льшую их часть на счета физических лиц более чем в 50 иностранных банков. А 55 млрд руб. были истрачены на покупку векселей инвестиционной компании[2].

Эффективным методом проверки возникших подозрений является выборка данных о взаимосвязанных банковских операциях, логическое восстановление разорванных финансовых потоков.

Результаты выборок, полученных в ходе проверок по указанным выше шаблонам (моделям), следует подвергнуть дополнительному анализу. Новая выборка должна быть направлена на выявление различных видов маскировки у одних и тех же субъектов. Взаимное наложение признаков повысит степень обоснованности первоначально возникших подозрений в отмывании.

В целях подтверждения подозрений следует провести дополнительную проверку в рамках финансового расследования. Дальнейшие выводы о наличии события преступления относятся к компетенции следствия и суда.

  • [1] Короткий Ю. Ф. Выступление на заседании Межрегионального банковского совета при Совете Федерации 15 ноября 2007 г.: стенограмма (не опубликована).
  • [2] См.: Материалы международной конференции "Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем". СПб., 2000. С. 184.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >