Неналоговые методы финансового регулирования

Характеристика неналоговых методов финансового регулирования, ограничения их использования

Неналоговые методы финансового регулирования, связанные с формированием государственных и муниципальных доходов

Основная часть доходов бюджетов разных уровней формируется на основе налоговых поступлений, но налоги — не единственный источник государственных и муниципальных доходов. Формирование неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы и фондов социального страхования[1] также оказывает значительное влияние на воспроизводственные процессы и мотивацию участников этих процессов, поэтому условия связанных с ними платежей субъектов хозяйствования, отдельных граждан также определяют методы финансового регулирования.

1. Методы финансового регулирования, связанные с уплатой страховых взносов на социальное страхование.

Доходы фондов социального страхования занимают значительное место в составе государственных и муниципальных доходов. Так, если в среднем по странам ОЭСР их доля в общей сумме государственных и муниципальных доходов составляла в 2009 г. 20,3%, то в ФРГ — 36,5%. Основной источник формирования фондов социального страхования — страховые взносы, которые национальным законодательством большинства стран и международными стандартами статистики государственных и муниципальных финансов к налогам не относят[2] .

В отличие от налогов, представляющих индивидуально безвозмездные платежи в бюджеты разных уровней для выполнения функций публично-правовых образований, взносы на социальное страхование предназначены для компенсации утраченного заработка при наступлении страхового случая, приведшего к постоянной или временной утрате трудоспособности или потери доходов в связи со смертью кормильца ("отложенная заработная плата").

Страховое обеспечение по социальному страхованию зависит от величины и продолжительности поступления взносов в фонды социального страхования, уплата которых в большинстве стран носит обязательный характер[3] и для работодателей, и для работников[4] . Даже если в рамках национальной пенсионной системы не предусмотрен накопительный механизм, как правило, при расчете пенсии на основе балльной (например, как в ФРГ) или близкой к ней системе используются условно накопительные счета, на которых отражаются поступившие страховые взносы. В Российской Федерации условно накопительными счетами являются лицевые счета, на которых отражается поступление взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии[5].

Этот факт предопределяет особенности применения пониженных или повышенных тарифов, варьирования базы для начисления страховых взносов, освобождения от уплаты страховых взносов. Применение льгот по уплате страховых взносов в рамках государственной финансовой поддержки отдельных видов предпринимательской деятельности не должно снижать права застрахованных на получение страхового обеспечения по социальному страхованию, при этом пониженные тарифы страховых взносов могут быть обеспечены компенсацией за счет бюджетных средств.

Нормативные правовые акты

В 2011—2027 гг. "выпадающие" доходы государственных внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов отдельным категориям плательщиков страховых взносов компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам

Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Пункт 6 ст. 58, ст. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В 2013 г. на компенсацию пониженных тарифов Федеральным законом от 03.12.2012 № 216-ФЗ "О федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период 2013 и 2014 годов" предусмотрены следующие суммы трансфертов: Федеральному фонду обязательного медицинского страхования — 50,4 млрд руб., Пенсионному фонду РФ — 330,0 млрд руб.. Фонду социального страхования РФ — 23,8 млрд руб.

Базой для начисления взносов на социальное страхование является оплата труда и приравненные к ней платежи, поэтому значительный удельный вес взносы на социальное страхование в общей сумме обязательных платежей занимают у субъектов хозяйствования, специализирующихся на оказании услуг, а также связанных с наукоемким производством[6]. Использование пониженных тарифов ориентировано на государственную финансовую поддержку именно этих видов деятельности.

Механизм социального страхования предполагает возможность дифференциации страховых взносов в зависимости от класса профессионального риска (например, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Российской Федерации), применение скидок и надбавок к страховым взносам (например, по социальному страхованию на случай болезни[7] в ФРГ), использование пониженных тарифов в случае выбора застрахованным выжидательного периода (например, в Швеции в рамках социального страхования на случай болезни). Поэтому хотя законодательство о страховых взносах на социальное страхование приближено к налоговому законодательству и состав льгот похож на состав налоговых льгот, пониженные тарифы, освобождения от уплаты страховых взносов необходимо рассматривать как самостоятельный метод финансового регулирования.

2. Таможенное регулирование.

На данный момент отсутствует единство в законодательстве разных стран по поводу отнесения таможенных пошлин и сборов к налогам. В Российской Федерации, как и в США, таможенные пошлины классифицируются как неналоговые доходы федерального бюджета, в Германии — как налоговые. В соответствии с международными стандартами статистики государственных финансов таможенные пошлины и сборы отражаются в составе группы налогов[8] .

Основные методы таможенного регулирования связаны с повышением или понижением экспортных и импортных тарифов, освобождением от уплаты таможенных пошлин и сборов. В настоящее время в рамках соответствующих таможенных союзов и ВТО (как правопреемницы Генерального соглашения по торговле и тарифам (ГАТТ)) страны-участницы ограничены в возможностях введения протекционизма отечественных производителей и отечественных товаров.

Терминологическая и историческая справка

Протекционизм — экономическая политика государства, проявляющаяся в целенаправленном ограждении внутреннего рынка своей страны от проникновения на него иностранных товаров. Такая политика ставит своей задачей поощрение развития национальной экономики и ее защиту от иностранной конкуренции путем установления высоких пошлин на ввозимые в страну товары или запрещение ввоза товаров.

Энциклопедический словарь экономики и права / URL: vedomosti.ru/glossary/26977

Не только уровень таможенных тарифов воздействует на предпринимательскую активность, инвестиционную привлекательность, но и организация таможенных процедур. Так, в соответствии с докладом Всемирного экономического форума (ВЭФ) "Глобальная конкурентоспособность 2009/2010" по сложности таможенных процедур Российская Федерация занимала 130-е место[9].

Таможенное регулирование может быть связано с другими методами финансового регулирования, когда за счет бюджетных средств компенсируется уплаченные таможенные пошлины.

Нормативные правовые акты

Управляющая компания вправе оказывать услуги таможенного брокера (представителя) в отношении товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых для целей их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов недвижимости на территории инновационного центра "Сколково" или необходимых для осуществления исследовательской деятельности участниками проекта. В случае оказания таких услуг затраты юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся лицами, участвующими в реализации проекта, на уплату таможенных пошлин в отношении товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых для целей их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов недвижимости на территории Центра или необходимых для осуществления исследовательской деятельности участниками проекта, возмещаются таким лицам в виде субсидий путем их перечисления управляющей компании в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации.

Статья 11 Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"".

3. Льготное предоставление государственного или муниципального имущества в аренду.

У субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций арендные платежи занимают значительный (а иногда и наибольший удельный вес) в расходах. Льготные условия аренды помещений и оборудования, находящихся в государственной и муниципальной собственности, с одной стороны, сокращают объем неналоговых доходов соответствующего бюджета, с другой — обеспечивают снижение затрат в рамках деятельности, предусматривающей государственную поддержку.

Современный пример

В Москве было заключено 8,5 тыс. договоров аренды государственного имущества по льготным ставкам для малого бизнеса. Мэр Москвы С. Собянин отметил, что "хотя реальная эффективность предоставляемых льгот не так велика, в то же время, чтобы обеспечить стабильность в условиях работы арендаторов, мы приняли решение о сохранении на 2013—2015 гг. льготных ставок аренды для малого бизнеса, арендующих помещения до 300 м2. Также льготы были сохранены для малого бизнеса в области образовательной и медицинской сферы, даже если площадь помещения превышает 300 м2". URL: rosbalt.ru/moscow/2013/03/19/1107481.html

4. Решение вопроса о распределении прибыли организаций, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, как метод финансового регулирования

В государственной или муниципальной собственности могут полностью или частично находиться отдельные производства. Например, в США государство имеет монополию на доставку авиакорреспонденции, государственными компаниями обеспечивается часть производства и продажи электроэнергии, государственной компанией является Амтрак, которая обеспечивает систему национальных железнодорожных перевозок и др.[10] Во многих странах есть компании, которые полностью или частично находятся в государственной (муниципальной) собственности.

Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования являются собственниками не только государственных и муниципальных учреждений, но и унитарных предприятий, а также выступают акционерами закрытых и открытых акционерных обществ. По данным Росстата, в 2011 г. 2,4% организаций находилось в государственной собственности, 4,9% — в муниципальной. Коммерческие организации распределяют прибыль между собственниками, а если собственником выступает публично-правовое образование, то часть прибыли в виде неналоговых платежей может поступать в соответствующий бюджет или направляться на развитие организации.

Нормативные правовые акты

Собственник имущества государственного или муниципального предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия. Государственное или муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления. Статья 17 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях".

На 1 декабря 2012 г. с начала года в федеральный, региональные и местные бюджеты поступило 170 млрд руб. в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям.

  • [1] Лишь в небольшом количестве стран, к которым относится и Российская Федерация, на формирование и использование средств социального страхования распространяются нормы бюджетного законодательства. И если в Российской Федерации бюджеты таких фондов входят в состав бюджетной системы Российской Федерации, в США и Великобритании фонды социального страхования являются частью центральных бюджетов, то для большинства стран в составе государственных и муниципальных финансов различают бюджеты разных уровней и фонды социального страхования.
  • [2] Government finance statistics / URL: compilation guide for developing countries. Washington, D.C. : International Monetary Fund, 2011.
  • [3] В отдельных случаях взносы на обязательное социальное страхование уплачиваются добровольно: во многих странах добровольный порядок уплаты страховых взносов предусмотрен для лиц, доходы которых превышают установленную законодательством сумму, в Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы имеют право добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (особенности законодательных формулировок создают некий каламбур из слов "добровольный" и "обязательный").
  • [4] Особенностью Российской Федерации является то, что страховые взносы на социальное страхование уплачиваются только работодателями, это в представлении многих представителей бизнеса доказывает их налоговую природу, но отличие страховых взносов от налогов состоит не в категории плательщика, а в зависимости страховых выплат от страховых взносов.
  • [5] Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
  • [6] В 2011 г. в Российской Федерации доля страховых взносов на социальное страхование в общей структуре затрат организаций составляла 3,6%, но для отдельных видов деятельности этот показатель значительно выше: текстильное и швейное производство — 5,0%, производство машин и оборудования — 5,5%, строительство — 5,0%, гостиницы и рестораны — 7,2%, транспорт и связь — 5,1%, научные исследования и разработки — 6,5%, образование — 12,2%, здравоохранение и предоставление социальных услуг — 10,5%. Источник: Росстат / URL: gks.ru/bgd/regl/bl2_51/IssWWW.exe/ Stg/03-18.htm
  • [7] Во многих европейских странах выплата пособия по временной нетрудоспособности и получение медицинской помощи относятся к одному виду социального страхования.
  • [8] Government finance statistics [electronic resource] : compilation guide for developing countries. Washington, D. C. International Monetary Fund, 2011.
  • [9] Тезисы выступления Э. С. Набиуллиной на конференции "Конкуренция в России: как создать благоприятный климат для развития бизнеса", г. Москва, 26 ноября 2010г. / URL: economy.gov.ru/minec/press/ news/doc20101126J)6
  • [10] Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. С. 32—33.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >