Отражение операций по учету основных средств, нематериальных активов в регистрах бухгалтерского учета

Применяемые формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета для отражения ежемесячных записей по движению основных средств, нематериальных активов приведены в табл. 4.13.

Помимо вышеперечисленных регистров бухгалтерского учета должен вестись Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034) и Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035) в разрезе материально ответственных лиц. В Инвентарном списке нефинансовых активов, который ведет материально ответственное лицо, записываются следующие сведения по каждому объекту: при поступлении – дата и номер инвентарной карточки, заводской номер, инвентарный номер, полное наименование объекта; при выбытии – дата, номер документа и причина выбытия. Для контроля за соответствием учетных данных у материально ответственных лиц и данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов "Основные средства", "Непроизве- денные активы", "Нематериальные активы" бухгалтерской службой составляется ежеквартально Оборотная ведомость по нефинансовым активам с указанием наименования объекта, единицы измерения, количества и суммы на начало месяца, оборотов по дебету и кредиту, количества и суммы на конец месяца.

Таблица 4.13

Перечень первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых при движении ОС и НМА

Наименование Журнала операций

Движение ОС и НМА

Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступление

  • 1) Акт приема-передачи объектов основных средств (ф. 0504101) (не заполняется на объекты движимого имущества, стоимостью до 3000 руб. и объекты библиотечного фонда);
  • 2) Инвентарная карточка учета ОС
  • (ф. 0504031) с последующей регистрацией в Описи инвентарных карточек по учету ОС (ф. 0504110);
  • 3) Инвентарная карточка группового учета ОС (для учета групп объектов мягкого инвентаря, библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря) (ф. 0504032)

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Внутреннее

перемещение

Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (ф. 0504102) – три экз.: для бухгалтерии, передающей и принимающей сторон. Материально ответственные лица отражают изменения в Оборотной ведомости по нефинансовым активам

Выдача в эксплуатацию

  • 1) Требование-накладная (ф. 0504204) – для ОС стоимостью свыше 3000 руб., библиотечного фонда независимо от его стоимости и НМА;
  • 2) Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) до 3000 руб.

Выбытие

  • 1) Акт о списании транспортных средств (ф. 0306004);
  • 2) Акт о списании объекта основных средств (ф. 0504104);
  • 3) Акт о списании мягкого (независимо

от стоимости) и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

4) Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) с приложением отдельных списков устаревших по содержанию и пришедших в негодность по различным причинам объектов библиотечного фонда (книг, файлов, дисков

и др.) – два экз.;

5) Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) до 3000 руб.

Журнал по прочим операциям

Ремонт,

модернизация,

реконструкция

1) Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (ф. 0504103). Данные заносятся в инвентарную карточку учета ОС

Поступление по договору дарения; при безвозмездном получении

1) Акт приема-передачи объектов основных средств (ф. 0504101) стоимостью свыше 3000 руб.; по договору дарения и в безвозмездное пользование – в двух экз.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >