Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия
Анализ эффективности использования основных фондов
Для характеристики эффективности использования основных фондов служат следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, удельные капитальные вложения на 1 руб. прироста продукции.
При анализе изучают выполнение плана по этим показателям и оценивают влияние факторов. При анализе эффективности использования основных фондов особое внимание уделяют показателю фондоотдачи активной части фондов (машин, оборудования).
При расчете показателя фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид (табл. 8.3). Объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных фондов – на их переоценку.
Фондоотдачу активной части фондов определяют по формуле
Таблица 8.3
Примерные исходные данные для факторного анализа фондоотдачи активной части фондов
|
Показатель |
План |
Факт |
Изменение |
|
1. Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов (ОПФа), тыс. руб. |
7680 |
8400 |
+720 |
|
2. Фондоотдача активной части фондов (ФОа), руб. |
12,5 |
12 |
-0,5 |
|
3. Среднегодовое количество технологического оборудования (п), шт. |
64 |
66 |
+2 |
|
4. Отработано за год единицей оборудования (T), ч |
3750 |
3432 |
-318 |
|
5. Среднечасовая выработка (СВ), руб. |
400 |
445 |
+45 |
Расчет выполняют методом ценных подстановок.
1. Фондоотдача активной части фондов по плану составляет, руб.:
2. Фондоотдача активной части фондов при фактической среднегодовой стоимости, руб.:
3. Фондоотдача активной части фондов при фактической среднегодовой стоимости и фактическом количестве оборудования, руб.:
4. Фондоотдача активной части фондов при фактической среднегодовой стоимости, фактическом количестве оборудования и фактическом количестве часов работы оборудования, руб.:
5. Фактическая фондоотдача активной части фондов составит, руб.:
Фактическая фондоотдача активной части фондов уменьшилась на 0,5 руб. (12,5 – 12), в том числе за счет изменения:
- • среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов (-1,07 руб.);
- • фактического количества технологического оборудования (+0,35 руб.);
- • количества часов работы оборудования (-0,99 руб.);
- • среднечасовой выработки (+1,21 руб.).
Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции является важнейшим показателем работы предприятия. От ее уровня зависят прибыль и рентабельность предприятия. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет определить факторы, влияющие на себестоимость, установить резервы ее снижения.
Объектами анализа себестоимости продукции служат следующие показатели:
- а) затраты на производство продукции;
- б) затраты на рубль товарной продукции;
- в) себестоимость отдельных изделий;
- г) отдельные элементы и статьи затрат.
Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
Примерные затраты на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в табл. 8.4.
Таблица 8.4
Примерные затраты на производство продукции
|
Элемент затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
||||
|
План |
Факт |
Изменение |
План |
Факт |
Изменение |
|
|
Материальные затраты |
28 000 |
32 000 |
+4000 |
34,61 |
36,54 |
+1,03 |
|
Заработная плата |
21 000 |
22 000 |
+ 1000 |
25,96 |
25,12 |
-0,84 |
|
Единый социальный налог |
8190 |
8580 |
+390 |
10,12 |
9,8 |
-0,32 |
|
Амортизация |
3200 |
3500 |
+300 |
3,95 |
3,99 |
+0,04 |
|
Прочие производственные затраты |
16 000 |
16 500 |
+500 |
19,78 |
18,84 |
-0,94 |
|
Итого производственных затрат |
76 390 |
82 580 |
+6190 |
94,44 |
94.29 |
-0,15 |
|
Коммерческие расходы |
4500 |
5000 |
+500 |
5,56 |
5,71 |
+0,15 |
|
Полная себестоимость |
80 890 |
87 580 |
+6690 |
100 |
100 |
- |
|
В том числе: переменные расходы |
56 623 |
61 306 |
+4683 |
70 |
70 |
- |
|
постоянные расходы |
24 267 |
26 274 |
+2007 |
30 |
30 |
– |
Как очевидно из табл. 8.4, фактические затраты выше плановых на 6690 тыс. руб., или на 8,27%. Превышение произошло по всем видам затрат, особенно по материальным затратам. Изменилась и структура затрат. Увеличилась доля материальных затрат, амортизации и коммерческих расходов, а доля заработной платы уменьшилась. Общая сумма затрат может изменяться по ряду причин:
- 1) из-за объема выпуска продукции;
- 2) структуры продукции;
- 3) уровня удельных переменных затрат;
- 4) постоянных расходов.
Исходные данные для проведения факторного анализа издержек представлены в табл. 8.5.
Расчеты показывают, что при перевыполнении плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 3% сумма затрат возросла, тыс. руб.:
82589 - 80890 = 1699.
Изменение структуры выпуска тоже привело к росту затрат, тыс. руб.:
83910 - 82589 = 1321.
Таблица 8.5
Исходные данные для проведения факторного анализа
|
Примерные затраты |
Сумма, тыс. руб. |
|
По плану на плановый выпуск продукции |
80 890 |
|
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (рост на 3%) |
82 589 |
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции |
83 910 |
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат |
85 573 |
|
Фактические |
87 580 |
Это свидетельствует о том, что в структуре выпуска возросла доля затратоемкой продукции. Рост удельных переменных затрат привел к росту затрат на сумму 85573 – 83910 = 1663 тыс. руб.
Увеличение постоянных издержек увеличило затраты на 87 580 – 85 573 = 2007 тыс. руб.
Общая сумма затрат выше плановой на 6690 тыс. руб. Изменение затрат произошло за счет:
- • перевыполнения плана но выпуску продукции (+1699 тыс. руб.);
- • изменения структуры выпуска (+1321 тыс. руб.);
- • удельных переменных затрат (+1663 тыс. руб.);
- • постоянных затрат (+2007 тыс. руб.).
Таким образом, общая сумма затрат возросла за счет перевыполнения плана но объему производства продукции и ее структуре на 3020 тыс. руб., а за счет роста себестоимости продукции – на 3670 тыс. руб. Фактическая себестоимость всей продукции оказалась выше плановой на 3670 тыс. руб., или на 4,54%.
