Анализ прибыльности

Анализ прибыльности позволяет определить, при каком объеме реализации возможно получение необходимой для предприятия прибыли. Прибыль определяют по следующей формуле:

(8.6)

где q – это объем реализации.

Пример 8.6

Воспользуемся данными примера 8.2. Допустим, было продано 30000 изделий. По формуле (8.6) прибыль составила, руб.:

Определим, на сколько должна возрасти реализация с тем, чтобы прибыль возросла на 15%. Изменение прибыли вычисляем по формуле

где , – предполагаемая и текущая прибыль соответственно; , – предполагаемый и текущий объем реализации соответственно, . Отсюда находим изменение объема реализации, шт.:

Увеличение прибыли на 15% может быть достигнуто за счет дополнительной продажи 900 изделий.

Определение критического объема при многономенклатурном производстве

Величину прибыли при многономенклатурном производстве определяют по формуле

(8.7)

где qi количество реализуемых изделий г'-го вида, i = 1, n, шт.; п – номенклатура выпускаемых изделий.

Пример 8.7

Предприятие выпускает продукцию трех видов.

Исходные данные приведены в табл. 8.6.

Таблица 8.6

Исходные данные

Показатель

Вид продукции

Итого

1

2

3

Цена за единицу, тыс. руб.

0,4

2,0

1,5

-

Удельные переменные расходы, тыс. руб.

0,3

1,5

0,8

-

Объем реализации, шт.

500

100

200

-

Переменные расходы, тыс. руб.

150

150

160

460

Постоянные расходы, тыс. руб.

-

-

-

300

Объем реализации, тыс. руб.

200

200

300

700

Финансовый результат, тыс. руб.

-

-

-60

Предприятие терпит убыток в размере 60 тыс. руб.

Необходимо определить, сколько изделий каждого вида нужно продать, чтобы достичь безубыточной работы.

Обозначим первый вид продукции через q1, второй вид – q2, третий вид – q3, тогда по формуле (8.7) прибыль составит

Примем за базовое, тогда ; ; получим

Новое значение выручки при таких объемах реализации составит 875 тыс. руб., общие затраты (постоянные и переменные) составят 300 + 575 = 875 тыс. руб. Следовательно, для сложившейся структуры выпуска это и есть критический объем продукции.

Факторный анализ прибыли в системе директ-костинг

Этот анализ базируется на делении затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Изучается зависимость прибыли от наиболее важных факторов, что позволяет управлять процессом формирования ее величины.

Система директ-костинг позволяет более полно учитывать взаимосвязи между показателями и точнее измерять влияние факторов.

В основе маржинального анализа лежит маржинальный доход:

где Q – выручка от реализации продукции, руб.; V – переменные расходы, руб.

Отсюда

где П – прибыль, руб.; С – постоянные расходы, руб.

Тогда

При определении суммы прибыли можно вместо маржинального дохода использовать выручку (Q) и среднюю долю маржинального дохода в ней ():

Средняя доля маржинального дохода в выручке зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки () и долимаржинального дохода в выручке по каждому изделию ():

(8.8)

где п – номенклатура реализуемой продукции.

Доля маржинального дохода в выручке по каждому изделию

где – цена i-го вида продукции, руб.; – переменные издержки i-го вида продукции, руб.

Тогда прибыль определяют по формуле

По данной факторной модели можно проанализировать прибыль при многономенклатурном производстве.

При анализе прибыли от реализации одного вида продукции используют следующую формулу:

где N – количество реализованной продукции; Ц – цена единицы продукции; Ууд – переменные издержки единицы продукции; С – постоянные расходы.

Пример 8.8

Исходные данные для факторного анализа прибыли в многономенклатурном производстве приведены в табл. 8.7 и 8.8.

Таблица 8.7

Примерная выручка от реализации продукции

Показатель

Сумма, тыс. руб.

Выручка от реализации по плану

98 900

Выручка от реализации по плану, скорректированная на коэффициент выполнения плана

100 978

Выручка от реализации при фактическом количестве реализованной продукции

102 600

Выручка от реализации фактическая

108 700

Таблица 8.8

Структура реализованной продукции

Изделие

Цена изделия,

руб-

Удельные переменные издержки, руб.

Удельный вес в общей выручке,

%

План

Факт

План

Факт

План

Факт

А

450

470

250

280

30

25

В

650

660

410

400

35

33

С

690

725

340

350

20

22

D

700

720

325

324

15

20

Постоянные издержки по плану – 30000 тыс. руб., фактически – 32 000 тыс. руб.

1. Определение плановой суммы прибыли.

Сначала определим долю маржинального дохода в цене для каждого вида продукции:

Среднюю долю маржинального дохода по плану рассчитаем по формуле (8.8):

Прибыль от реализации по плану составит, тыс. руб.:

2. Определение изменения суммы прибыли за счет количества проданной продукции.

Если объем реализации продукции увеличился равномерно по всем видам продукции, то его структура, а также удельный вес маржинального дохода в сумме выручки изменяться не будут.

Тогда прибыль составит, тыс. руб.:

За счет увеличения объема реализации сумма прибыли увеличилась на 922 тыс. руб. (14834 -13 912).

3. Определение изменения суммы прибыли за счет структуры реализации продукции.

Изменение структуры продукции приводит к изменению среднего удельного веса маржинального дохода. Определим среднюю долю маржинального дохода при плановых ценах и плановых переменных расходах, но при фактическом удельном весе в общей выручке:

Тогда прибыль, тыс. руб.:

В связи с изменением в структуре реализации прибыль увеличилась на 1438,6 тыс. руб. (16272,6 – 14 834).

4. Определение влияния на прибыль цены изделий.

Изменение цен на продукцию влечет за собой изменение суммы выручки, а также средней доли маржинального дохода в ней.

Определимдля каждого изделия при фактической цене, но при плановом уровне удельных переменных затрат:

Средняя доля маржинального дохода в выручке при фактической структуре и ценах, но при плановом уровне удельных переменных затратах составит

Тогда прибыль, тыс. руб.:

Рост цен по всем изделиям привел к росту прибыли на 4675,69 тыс. руб. (20947,69 – 16 272).

5. Определение влияния на прибыль изменения удельных переменных издержек.

Определимпри всех фактических условиях.

Тогда

Прибыль при всех фактических условиях, но при плановой сумме постоянных затрат составит, тыс. руб.:

За счет повышения удельных переменных затрат прибыль уменьшилась на 15118,865 тыс. руб. (19428,825 – 20947,69).

6. Определение влияния на прибыль увеличения постоянных затрат.

Определим фактическую прибыль, тыс. руб.:

Увеличение суммы постоянных издержек на 2000 тыс. руб. привело к снижению прибыли на ту же сумму (17428,825 – 19428,825).

Общее отклонение от плана по сумме прибыли составило +3517,425 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

  • • объема реализации продукции (+922 тыс. руб.)
  • • структуры реализации (+1438,6 тыс. руб.)
  • • цен на продукцию (+4675,09 тыс. руб.)
  • • удельных переменных затрат (-1518,865 тыс. руб.)
  • • постоянных затрат (-2000 тыс. руб.).
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >