Инвентаризация текущих обязательств и отражение ее результатов в учете

Согласно п. 26 Положения по бухучету и отчетности предприятие в целях подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности обязано проводить инвентаризацию текущих обязательств и отдельных видов имущества. Порядок ее проведения регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (далее – Методические указания по инвентаризации), и учетной политикой предприятия.

Инвентаризации подлежат все виды текущих обязательств с целью подтвердить обоснованность числящихся сумм по расчетам с бюджетом, покупателями, поставщиками, персоналом предприятия, отдельными дебиторами и кредиторами, кредитными учреждениями, а также со своими структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс.

Особой проверке подвергаются расчеты по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", явившиеся результатом отклонений от нормальных условий при выполнении своих обязательств участниками договоров. Выявляется наличие неотфактурованных поставок, оплаченных, но не полученных товарно-материальных ценностей или недопоставки их, неотрегулированных сумм задолженности по недостачам и хищениям, различных видов дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.

Инвентаризация текущих обязательств, как правило, приурочивается к составлению годовой бухгалтерской отчетности, что не исключает ее проведения и в другие сроки, предусмотренные действующим законодательством. Например, уточнение состояния расчетов с подотчетными лицами, персоналом организации должно быть осуществлено немедленно в связи с предстоящим увольнением некоторых из них.

По результатам инвентаризации текущих обязательств с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами составляется акт инвентаризации с их участием с раздельным отражением состояния расчетов в части дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, к акту прилагается справка, указывающая природу возникновения текущих обязательств каждому дебитору и кредитору, наименование документа, подтверждающего наличие задолженности, и указывается лицо, виновное в пропуске срока исковой давности.

Формы акта и справки с примерами их заполнения приведены ниже.

Справка к акту № 1

инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами № 62, 76

п/п

Наименование и адрес дебитора, кредитора

За что числится задолженность

Дата начала задолженности

Сумма задолженности, руб.

Документ, подтверждающий задолженность, и лицо, виновное в пропуске срока исковой давности

дебиторской

кредиторской

наименование

дата

номер

1

ООО "Бизон-Агро" г. Аксай, Ростовская обл., ул. Седова, 13

Инструмент

15.09.2013

5000

Счет- фактура

16.09.2013

21

2

ООО 4Ритм" г. Тверь, ул. Ленина, 14

Стройматериалы

18.10.2013

16 000

Счет- фактура

20.10.2013

37

3

ЗАО "Родина" г. Ейск, Краснодарский край,ул. Победы, 1

Цемент

12.11.2013

6400

Счет- фактура

13 11.2013

4

ООО "Рассвет" г. Аксай, Ростовская обл., ул. Навигационная, 15

Доска обрезная

15.12.2013

2100

Счет- фактура

16.12.2013

42

5

ООО "Мегаполис" Ростов-на-Дону, ул. Сиверса, 5

Перфоратор

20.10.2013

7000

Счет- фактура

18.10.2013

14

6

ООО "Искра" г. Шахты, ул. Ковалева, 25

Вагончик бытовой

23.11.2013

24 000

Счет- фактура

20.11.2013

29

7

ЗАО "Единство" г. Краснодар, ул. Ларина, 11

3 бетоносмесителя СЕР 48

14.10.2013

160000

Счет- фактура

08.10.2013

18

8

ОАО " Свет " г. Батайск, ул. Серпухова, 24

Электроприборы

19.12.2013

4000

Счет- фактура

19.12.2013

48

9

ЗАО "Инел-Р" г. Ростов-на-Дону, ул. Московская, 24

2 компьютера

20.12.2013

112800

Счет- фактура

20.12.2013

151

Бухгалтер по расчетам Бережная С. А.

По результатам инвентаризации расчетов с банками и бюджетом в бухгалтерской отчетности не должно быть неотрегулированных сумм. По другим расчетам их участники приводят данные в отчетности в суммах, ими согласованных. При отсутствии такой согласованности каждый из участников показывает данные, вытекающие из его текущего учета.

Штрафы, пени, неустойки, признанные должником, равно как и решения суда об их удовлетворении, подлежат отнесению на прочие расходы организации:

ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"

КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Неудовлетворенные претензии по истечении срока исковой давности также отражаются в учете аналогичной бухгалтерской проводкой.

Невостребованные авансы, выявленные по результатам инвентаризации, относятся па увеличение внереализационных доходов:

ДЕБЕТ 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет

"Расчеты по авансам полученным"

КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы".

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >