Налоги на прибыль (МСФО 12)

Цель и сфера применения

Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) —сумма прибыли (убытка), в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль за период.

  • 7.1. Цель стандарта состоит в определении порядка учета налогов на прибыль. Данный стандарт закладывает основу учета влияния последствий от уплаты текущих и будущих налогов:
    • • на будущее возмещение (погашение) балансовой стоимости активов (обязательств) в бухгалтерском балансе;
    • • операции и другие события текущего периода, признаваемые в финансовой отчетности компании.

В стандарте рассматриваются все налоги на прибыль, включая местные, зарубежные налоги и налоги, взимаемые путем вычетов.

Порядок учета

Текущий налог представляет собой сумму налогов к уплате или возмещению за текущий период.

Признание текущего налога в качестве обязательства или требования

  • 7.2. Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в качестве обязательства, равного величине неоплаченного налога.
  • 7.3. Превышение величины уплаченного текущего налога в отношении данного периода над суммой, подлежащей уплате за предыдущие периоды, должно признаваться в качестве требования.

Выгода, связанная с налоговым убытком, которая может быть перенесена на прошлый период для возмещения текущего налога за предыдущий период, признается в качестве требования.

7.4. Сальдо текущего налога должно быть признано следующим образом: увеличить (уменьшить) обязательства (актив) на сумму неуплаченного (переплаченного) текущего налога. Льготы, полученные от переноса налогового убытка на прошлый период, должны быть признаны в качестве актива.

Признание отложенного налогового обязательства или требования

Отложенный налог представляет собой сумму налогов, подлежащих уплате или возмещению в будущих периодах.

  • 7.5. Налоговые платежи в будущих периодах могут возникать в отношении:
    • • временных разниц;
    • • переноса непринятых налоговых убытков на будущие периоды;
    • • переноса неиспользованных налоговых кредитов на будущие периоды.

Временные разницы

Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

  • 7.6. Временные разницы бывают:
    • • налогооблагаемыми, что влияет на суммы, подлежащие налогообложению в будущих периодах;
    • • вычитаемыми, что влияет на суммы, подлежащие вычету из налога на прибыль к уплате в будущих периодах.
  • 7.7. Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, за исключением тех случаев, когда обязательство возникает в результате:
    • • наличия деловой репутации, по которой амортизация не вычитается для целей налогообложения;
    • • изначального признания актива или обязательства в сделке, которая не является объединением компаний и в момент ее проведения не оказывает влияния ни на отчетную, ни на налогооблагаемую прибыль.
  • 7.8. Отложенное налоговое требование признается по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой вероятно их возмещение из будущей налогооблагаемой прибыли. Отложенное налоговое требование не признается, если оно возникает из временной разницы, связанной с отрицательной деловой репутацией, учитываемой как отложенный доход.

Для переносимых на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков / кредитов отложенное налоговое требование признается в той степени, в которой вероятно его возмещение в будущем.

Деловая репутация — превышение затрат на приобретение над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств.

Налоговая база статьи представляет собой сумму, относимую на данную статью для налоговых целей налоговыми органами.

7.9. Временные разницы возникают, когда балансовая стоимость инвестиций, сделанных в дочерние компании, филиалы, ассоциированные совместные компании, начинает отличаться от налоговой базы.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >