Финансовая отчетность о зарубежной деятельности

Классификация зарубежной деятельности

Зарубежная деятельность — деятельность, которая ведется дочерней компанией, ассоциированной или совместной компанией или филиалом отчитывающейся компании, которые находятся или действуют в другой, нежели отчитывающаяся компания, стране.

  • 13.12. Различают два типа зарубежной деятельности:
    • • зарубежная компания, деятельность которой не является составной частью деятельности данной компании;
    • • интегрированная зарубежная компания, деятельность которой является составной частью деятельности отчитывающейся компании.
  • 13.13. Для классификации зарубежной деятельности используются различные показатели, основанные на том, каким образом эта зарубежная компания финансируется и совершает операции по отношению к отчитывающейся компании. Метод, применяемый для пересчета финансовых отчетов зарубежной компании, базируется на этой классификации.

Зарубежные компании

  • 13.14. Метод конечного курса применяется для пересчета финансовых отчетов зарубежных компаний. Используются следующие правила пересчета:
    • • все активы и обязательства оцениваются по конечному курсу (на отчетную дату);
    • • доходы и расходы рассчитываются на фактическую дату операции. В практических целях разрешается также использовать округленные или усредненные курсы;
    • • специальные правила применяются для зарубежных компаний в странах с гиперинфляцией;
    • • все результирующие курсовые разницы записываются непосредственно в капитал (в фонд пересчета иностранной валюты);
    • • при выбытии чистой инвестиции общая сумма этого фонда признается как доход.

Конечный курс — текущий валютный курс на отчетную дату.

Интегрированные зарубежные компании

Денежные статьи — деньги, активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированными или установленными суммами.

  • 13.15. Временный метод применяется для пересчета финансовых отчетов интегрированных зарубежных компаний. Все статьи финансовых отчетов зарубежной компании пересчитываются так, как если бы все операции зарубежной компании осуществлялись самой отчитывающейся компанией. При этом используются следующие правила:
    • • все денежные статьи пересчитываются по конечному курсу;
    • • неденежные статьи, зарегистрированные по фактической стоимости приобретения, пересчитываются по курсу на момент приобретения;
    • • неденежные статьи, полученные зарубежной компанией на момент покупки инвестиций, пересчитываются по курсу на дату покупки;
    • • переоцененные неденежные статьи пересчитываются по курсу на дату переоценки;
    • • компоненты средств акционеров пересчитываются по курсу на момент приобретения;
    • • статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются по курсам на дату операции или по любому соответствующему средневзвешенному курсу за период;
    • • курсовые разницы записываются в доходы;
    • • может возникнуть необходимость внесения поправок в групповой отчет для того, чтобы свести балансовую величину активов до возмещаемой величины или чистой стоимости реализации.

Изменение классификации зарубежной деятельности

  • 13.16. В зависимости от обстоятельств может меняться классификация зарубежной деятельности. В этом случае с момента изменения классификации применяется одна из следующих процедур:
    • • переход из категории "Интегрированная зарубежная компания" в категорию "Зарубежная компания": курсовые разницы от пересчета на дату изменения классификации зачисляются в фонд пересчета валюты;
    • • переход из категории "Зарубежная компания" в категорию "Интегрированная зарубежная компания": фонд пересчета валюты остается неизменным до момента продажи зарубежной компании. Неденежные статьи отражаются по курсу на дату изменения классификации — этот момент в дальнейшем считается моментом приобретения.

Влияние курсовой разницы на налоги

13.17. Прибыль и убытки от валютных операций и курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности о зарубежной деятельности, могут привести к соответствующим налоговым последствиям, которые учитываются согласно МСФО 12.

Раскрытие информации

  • 13.18. Компания должна раскрыть следующую информацию.
  • 1. Учетная политика:
    • • метод пересчета деловой репутации и корректировок справедливой стоимости;
    • • метод пересчета финансовых отчетов;
    • • если в отчетности использовалась иностранная валюта, необходимо указать причину этого;
    • • уведомление об изменении валюты, в которой представляется отчетность.
  • 2. Отчет о прибылях и убытках:
    • • величина курсовых разниц, включенная в чистую прибыль или убыток за период.
  • 3. Бухгалтерский баланс:
    • • сальдо фонда пересчета валюты.
  • 4. Примечания:
    • • сверка сальдо фонда пересчета валюты на начало и конец периода;
    • • в случае изменения категории классификации должны указываться характер, причина и влияние на капитал, чистая прибыль и убыток за каждый представленный период;
    • • влияние существенного изменения обменного курса, который был после отчетной даты, на денежные валютные статьи и финансовые отчеты зарубежной компании в соответствии с требованиями МСФО 10.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >