Сводная финансовая отчетность

  • 18.5. Учет ассоциированных компаний обычно проводится посредством сводной финансовой отчетности в соответствии с методом учета по долевому участию. Метод учета по себестоимости применяется:
    • • когда инвестиция приобретается и удерживается в целях реализации в ближайшем будущем или
    • • когда действуют жесткие долгосрочные ограничения.

Отдельные формы финансовой отчетности инвестора

18.6. В отдельно составляемой финансовой отчетности инвестор ведет финансовый учет ассоциированной компании, применяя метод, который используется в сводной финансовой отчетности, либо по себестоимости, либо по переоцененным суммам в качестве долгосрочных инвестиций (см. МСФО 25).

Применение метода учета по долевому участию

  • 18.7. При применении метода учета по долевому участию необходимо соблюдать следующие принципы:
    • • учет участия ведется с той даты, с которой объект капиталовложения начнет соответствовать определению ассоциированной компании;
    • • учет участия прекращается, когда:
      • — инвестор утрачивает значительное влияние, однако сохраняет полностью или частично инвестицию;
      • — ассоциированная компания действует в условиях жестких долгосрочных ограничений, которые значительно подрывают ее возможности перечислять средства;
    • • порядок учета во многом сходен с процедурами сведения, такими как:
    • — исключение нереализованных прибылей (убытков) от операций между инвестором и объектом капиталовложения;
    • — определение и указание доли в закупочной цене, приходящейся на деловую репутацию;
    • — амортизация деловой репутации;
    • — корректировка с учетом амортизации амортизируемых активов на основе справедливой стоимости;
    • — корректировка с учетом эффекта перекрестного владения;
    • — использование единой учетной политики;
    • • для учета используется последняя финансовая отчетность ассоциированной компании;
    • • если даты в отчетности различаются, нужно провести корректировку по значительным событиям после отчетной даты ассоциированной компании;
    • • инвестор рассчитывает свою долю в прибылях и убытках после проведения корректировки с учетом кумулятивных дивидендов по привилегированным акциям и вне зависимости от того, были дивиденды объявлены или нет;
    • • инвестор признает убытки ассоциированной компании до тех пор, пока инвестиции не будут сведены к нулю. Дальнейшие убытки засчитываются лишь в размере данных инвестором гарантий;
    • • балансовая стоимость уменьшается на сумму постоянного снижения стоимости инвестиций по каждому виду инвестиций в отдельности.

Налоги на прибыль

18.8. Налоги на прибыль учитываются в соответствии с МСФО 12.

Раскрытие информации

  • 18.9. Необходимо раскрыть следующую информацию.
  • 1. Учетная политика (метод, используемый для ведения учета):
    • • в ассоциированных компаниях;
    • • деловая репутация и отрицательная деловая репутация;
    • • амортизационный период деловой репутации.
  • 2. Отчет о прибылях и убытках и примечания.

Доля инвестора:

  • • в прибылях и убытках за отчетный период;
  • • в результатах чрезвычайных обстоятельств;
  • • в результатах предыдущего отчетного периода.
  • 3. Бухгалтерский баланс и примечания:
    • • инвестиции в ассоциированную компанию или компании должны быть представлены отдельной статьей в бухгалтерском балансе и учтены как долгосрочные;
    • • необходимо дать соответствующий перечень и описание существенных ассоциированных компаний, включая:
      • — полное фирменное наименование;
      • — виды деятельности;
      • — долю владения или права голоса (если она отличается от доли владения);
    • • если инвестор не представляет сводную финансовую отчетность и не ведет учет инвестиций по методу участия, то при раскрытии информации следует указать результат, который был бы получен при использовании метода участия;
    • • если ассоциированные компании используют иную учетную политику, чем инвестор, то этот факт должен быть раскрыт.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >