Финансовые инструменты: раскрытие информации (МСФО (IFRS) 7)

Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами Качественное раскрытие Количественное раскрытие информации

Финансовый инструмент — это любой договор, при котором одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой.

Цель и сфера применения

  • 36.1. Информация в финансовой отчетности должна быть раскрыта так, чтобы пользователи имели возможность оценить:
    • • значение финансовых инструментов для финансовой позиции организации и результатов ее деятельности;
    • • способы управления рисками, а также характер и объем рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами.

МСФО (IFRS) 7 применяется всеми компаниями и для всех видов финансовых инструментов, за исключением:

  • • долей в дочерних, ассоциированных и совместных компаниях, а также производных инструментов, связанных с этими долями, если эти производные инструменты не являются долевыми инструментами;
  • • прав и обязанностей работодателя, возникающих в связи с вознаграждениями работникам, к которым применяется МСФО 19;
  • • договоров о компенсации в связи с объединением предприятий (у покупателя);
  • • финансовых инструментов, договоров и обязательств по сделкам, оплачиваемым долевыми инструментами, к которым применяется МСФО (IFRS) 2.

В отношении договоров страхования, определенных в соответствии с МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", МСФО

(IFRS) 7 не применяется. Тем не менее данный стандарт применяется к производным инструментам, встроенным в договоры страхования, в том случае, если в соответствии с МСФО 39 необходим их отдельный учет. Положениями МСФО (IFRS) 7 и МСФО 32 компаниям, в том числе кредитным, разрешено представлять информацию как в примечаниях, так и в самом бухгалтерском балансе или в отчете о прибылях и убытках.

Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия информации

  • 36.2. Организация должна группировать финансовые инструменты по классам, которые соответствуют характеру раскрываемой информации и характеристикам данных финансовых инструментов. Организация предоставляет необходимую информацию для обеспечения сверки отдельных позиций, представленных в бухгалтерском балансе. Классы инструментов определяются компанией и отличаются от категорий финансовых инструментов, указанных в МСФО 39, определяющем, как оцениваются финансовые инструменты и в каких случаях признаются изменения справедливой стоимости. Классифицируя финансовые инструменты, компании следует:
    • • разграничить инструменты, оцениваемые по амортизированной стоимости, и инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости;
    • • выделить в отдельный класс (классы) те финансовые инструменты, которые не входят в сферу применения МСФО (IFRS) 7.

Компания сама решает, насколько подробной должна быть информация, чтобы она отвечала требованиям МСФО (IFRS) 7, сколько внимания следует уделять различным аспектам требований и как обобщать информацию в целях создания общей картины, не комбинируя информацию с разными характеристиками. Необходимо раскрывать информацию, позволяющую пользователям оценивать важность финансовых инструментов для финансового положения (бухгалтерский баланс) и результатов деятельности (отчет о прибылях и убытках).

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >