Баланс

Категории финансовых активов и финансовых обязательств

  • 36.3. Согласно МСФО (IFRS) 7 требуется более подробное раскрытие информации по категориям финансовых инструментов по сравнению с МСФО 32. В самом бухгалтерском балансе или примечаниях к нему должна быть раскрыта балансовая стоимость следующих категорий:
    • • финансовых активов, отражаемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; при этом отдельно показываются активы, которые были отнесены к этой категории с момента первоначального признания в отчетности, и те, которые классифицируются как предназначенные для торговли;
    • • инвестиций, удерживаемых до погашения;
    • • займов и дебиторской задолженности;
    • • финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;
    • • финансовых обязательств, переоцениваемых по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках; при этом отдельно раскрываются обязательства, которые были отнесены к этой категории с момента первоначального признания в отчетности, и те, которые классифицируются как предназначенные для торговли;
    • • финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости. МСФО (IFRS) 7 не обязывает представлять категории финансовых инструментов в порядке их ликвидности. При этом МСФО 1 устанавливает, что представление на основе ликвидности должно быть использовано, если это приведет к подготовке более уместной и надежной информации, чем разделение на текущие и долгосрочные операции. Что касается депозитных сертификатов, то согласно МСФО (IFRS) 7 не требуется отдельное раскрытие информации по этой категории в отличие от того, как это предписывается МСФО 30.

Финансовые активы или финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках

36.4. Если компания отражает ссуды или дебиторскую задолженность по справедливой стоимости с указанием ее изменений

в отчете о прибылях и убытках, она должна раскрыть информацию:

  • • о максимальной подверженности ссуд или дебиторской задолженности кредитному риску на отчетную дату;
  • • о сумме, на которую соответствующие кредитные производные или аналогичные инструменты уменьшают максимальную подверженность кредитному риску;
  • • об изменениях в течение отчетного периода, а также о накопленных в справедливой стоимости ссудах и дебиторской задолженности, которые связаны с изменениями кредитного риска финансового актива, рассчитанного одним из способов:
    • — как изменение справедливой стоимости, не связанной с изменениями рыночных условий, которые вызывают рыночный риск;
    • — с использованием альтернативного метода, который лучше представляет изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска актива;
  • • об изменении справедливой стоимости любых связанных кредитных производных инструментов или аналогичных инструментов, которое произошло в течение отчетного периода и совокупно с момента учета ссуды или дебиторской задолженности.

Если компания учитывает финансовое обязательство по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибылях и убытках, она должна раскрывать информацию об изменении в течение отчетного периода кумулятивной справедливой стоимости финансового обязательства, вызванном изменением кредитного риска данного обязательства, рассчитанного одним из способов:

  • • как изменение справедливой стоимости, которое не связано с изменением рыночных условий, вызывающих рыночный риск;
  • • с использованием альтернативного метода, который, по мнению компании, лучше представляет величину изменений справедливой стоимости, вызванных изменениями кредитного риска по обязательству.

Компания должна раскрывать информацию:

  • • о методах, использованных для выполнения упомянутых требований;
  • • если раскрытие информации не дает достоверного представления об изменении справедливой стоимости финансового актива или финансового обязательства, связанного с изменением кредитного риска, — причины этих выводов.

Компания должна раскрывать в отчетности данные об имеющемся залоге, в частности:

  • • балансовую стоимость финансового актива, который она заложила в виде обеспечения обязательств или условных обязательств;
  • • условия залога.

Если компания удерживает залоговое обеспечение (финансовые или нефинансовые активы) и ей разрешается продавать или перезакладывать залоговое обеспечение без нарушения обязательств по договору, в финансовой отчетности раскрывается следующая информация:

  • • справедливая стоимость удерживаемого залогового обеспечения;
  • • справедливая стоимость любого такого залогового обеспечения, проданного или перезаложенного, и наличие у компании обязательства его вернуть;
  • • условия, связанные с использованием залогового обеспечения.

Если компания реклассифицировала финансовый актив как актив, оцененный:

  • • по себестоимости или амортизированной стоимости, а не по справедливой стоимости;
  • • по справедливой стоимости, а не по себестоимости или амортизированной стоимости, она должна раскрывать сумму реклассификации в обоих направлениях между категориями, в которых финансовые активы оцениваются по себестоимости или амортизированной стоимости либо по справедливой стоимости. Также необходимо раскрыть причины переклассификации.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >