Риски

Кредитный риск

  • 36.15. По классу финансового инструмента компания должна раскрывать следующую информацию:
    • • сумму, которая наилучшим образом показывает ее подверженность кредитному риску на отчетную дату, без вычета любого удерживаемого обеспечения или другого обеспечения кредита (например, договоры о неттинге, которые не могут быть квалифицированы как зачет, — см. МСФО 32). Кроме того, необходимо описать обеспечение кредита, удерживаемого в качестве залога, и другое обеспечение кредита;
    • • информацию о кредитном качестве финансовых активов, которые не просрочены и не обесценены;
    • • балансовую стоимость финансовых активов.

Риск ликвидности

  • 36.16. Риск ликвидности — это риск возникновения у компании трудностей при исполнении обязательств. Компания должна представить:
    • • данные анализа финансовых обязательств (принадлежащих компании) по срокам погашения — исходя из контрактной даты погашения;
    • • описание того, как компания управляет риском ликвидности.

Если контрагент вправе выбрать момент выплаты суммы, обязательство включается в отчетность на самую раннюю дату, когда компании потребуется его оплатить. Так, финансовые обязательства, которые необходимо оплатить по требованию (например, депозиты до востребования), представляются за самый ранний временной интервал. Когда имеются обязательства предоставлять суммы частями, каждый транш резервируется на самый ранний период, в котором компания может попросить провести платеж. Например, обязательства по неиспользованной части кредита относятся к временному интервалу с указанием самой ранней даты, на которую кредит может быть использован. Суммы, анализируемые по срокам погашения, представляют собой контрактные недисконтированные денежные потоки, например:

  • • валовые обязательства по аренде активов (до вычета финансовых расходов);
  • • цены, указанные в форвардном контракте для приобретения финансовых активов за наличные средства;
  • • чистые суммы для свопов уплаты — плавающей процентной ставки / получения — фиксированной процентной ставки, на которые обмениваются чистые денежные средства;
  • • контрактные суммы, которые обмениваются на производные финансовые инструменты (такие, как валютный своп), на которые обмениваются валовые денежные потоки;
  • • валовые обязательства по ссуде.

Эти различия в суммах, включенных в бухгалтерский баланс в качестве итоговой суммы, основаны на дисконтированных потоках денежных средств — МСФО (IFRS) 7 не требует сверки величин дисконтированных и недисконтированных денежных потоков. Если сумма к уплате нефиксированная, раскрываемая сумма рассчитывается со ссылкой на условия, существовавшие на отчетную дату. Например, если сумма к уплате меняется в зависимости от изменений индекса, раскрываемая сумма может быть основана на уровне индекса на отчетную дату.

Рыночный риск

36.17. Рыночный риск — риск того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств по финансовому инструменту станет меняться в соответствии с рыночными ценами. Существует три типа рыночного риска: валютный, процентный и прочие ценовые риски.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >