Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

К примеру, ст. 3 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 "О налоге на имущество организаций" устанавливает порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему:

  • – налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • – авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Кроме того, установлен различный порядок уплаты налога (авансовых платежей):

  • 1) для российских организаций (в отношении имущества, находящегося на балансе) – уплачивается в бюджет по местонахождению указанной организации;
  • 2) в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации", – перечисляется в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества. При этом фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта РФ, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа;
  • 3) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (в отношении имущества постоянных представительств), – уплачивается в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах;
  • 4) для иностранных организаций, нс осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (в отношении объектов недвижимого имущества этих организаций), – уплачивается в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества;
  • 5) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющих в собственности недвижимое имущество на территории РФ (в отношении объектов недвижимого имущества, которые не относятся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства), – уплачивается в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества (ст. 383 НК);
  • 6) для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из подразделений), – уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений (ст. 384 НК);
  • 7) для организаций (в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе организации и находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) – уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества (ст. 385 НК);
  • 8) для организаций – резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Рассматривая вопрос уплаты налога российской организацией, стоит осветить вопрос уплаты ею налога за пределами территории РФ. Если такая организация фактически уплатила налог за пределами территории России в соответствии с законодательством другого государства, то в этом случае суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории РФ, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию в налоговые органы:

  • 1) по своему местонахождению;
  • 2) по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • 3) по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
  • 4) но местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Российские организации налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу представляют в налоговый орган по местонахождению российской организации в отношении имущества, имеющего местонахождение;

  • – в территориальном море РФ;
  • – на континентальном шельфе РФ;
  • – в исключительной экономической зоне РФ;
  • – и (или) за пределами территории РФ.

Следует учитывать, что в отношении имущества, расположенного в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, налоговая декларация подается российскими организациями в случае, если они исчисляют и уплачивают налог в отношении этого имущества.

Иностранные организации налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации в отношении имущества, имеющего местонахождение:

  • – в территориальном море РФ;
  • – на континентальном шельфе РФ;
  • – в исключительной экономической зоне РФ.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК).

В случае непредставления налоговой декларации в установленный срок, к налогоплательщику применяются соответствующие санкции согласно ст. 119 ПК.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >