Налоговый период, порядок исчисления налога

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год. Обязанность по исчислению налога возложена законодательством на налоговые органы. В целях обеспечения этой обязанности нижеперечисленные органы обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов с учетом коэффициента-дефлятора:

  • – органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
  • – органы технической инвентаризации.

Информация, необходимая для исчисления налога, представляется налоговым органам бесплатно.

На основе полученной информации налоговые органы рассчитывают сумму подлежащего уплате налога, причем сумма налога исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Для правильного исчисления налога налогоплательщики, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Пример. Налогоплательщик обладает на праве собственности квартирой, инвентаризационная стоимость которой составляет 450 000 руб. Налоговая ставка в отношении данного вида имущества установлена нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в 2014 г. в размере 0,2%.

Рассчитаем сумму налога за 2014 г. Она составит 900 руб. (450 000 руб. × 0,2%).

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. При этом инвентаризационная стоимость доли (налоговая база) в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли:

Пример. Налогоплательщики обладают на праве общей долевой собственности квартирой в равных долях (1/2), инвентаризационная стоимость которой составляет 550 000 руб. Налоговая ставка в отношении данного вида имущества установлена нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в 2014 г. в размере 1,5%.

Налоговая база для каждого налогоплательщика равна 275 000 руб. (550 000 руб. × 1/2).

Рассчитаем сумму налога, которую должен уплатить каждый собственник за 2014 г. Она составит 4125 руб. (275 000 руб. х × 1,5%).

Налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества) в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества:

Порядок и сроки уплаты налога

Исчислив налог, налоговые органы ежегодно направляют налогоплательщику налоговые уведомления не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится налогоплательщиками не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Перерасчет суммы налога возможен не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Законодателем предусмотрены особенности налогообложения для различных случаев возникновения объектов налогообложения:

  • – по новым строениям, помещениям и сооружениям;
  • – в отношении имущества, перешедшего по наследству;
  • – в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения;
  • – при переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года.

В первом случае по новым объектам недвижимого имущества налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается:

  • а) первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество;
  • б) новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Если лица своевременно не были привлечены к уплате налога, то уплачивают они его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >