Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бюджетный учет и отчетность

Учет и документальное оформление операций по поступлению и выбытию денежных средств на банковских счетах при их проведении не через органы, осуществляющие кассовое исполнение бюджетов

Счет 020121000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации" предназначен для учета операций с безналичными денежными средствами в валюте РФ, осуществляемых по счетам казенных учреждений, в случае проведения операций не через органы казначейства (финансовый орган), а также для проведения операций на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по средствам, полученным во временное распоряжение.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

В табл. 11.7 представлены примеры бухгалтерских записей по учету операций с денежными средствами на банковских счетах.

Счет 0 20122 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" предназначен для учета операций по размещению денежных средств на банковские депозитные счета.

Аналитический учет ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Примеры бухгалтерских записей по счету 0 20122 000 приведены в табл. 11.8.

Учет операций по конвертации валюты РФ в иностранную валюту и иностранной валюты в валюту РФ. Учет операций по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте

Учет операций по движению средств в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в валюте

Таблица 11.6. Бухгалтерские записи по счету 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации"

Факт хозяйственной жизни

Первичный учетный документ

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Перечисление денежных средств на аккредитивный счет

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Извещение Платежное поручение

X 20126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

X 30405 XXX "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами"

Использование

аккредитива

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Извещение Платежное поручение

X 206 ЗХ 560 "Расчеты по выданным авансам" (при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения)

X 107 XX ЗХХ "Нефинансовые активы в пути"

(X 10711310, X 10731310, X 10733340,

X 10741310, X10743 340) (при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком)

X 302 2Х 830 "Расчеты по принятым обязательствам" (при оплате приобретения услуг, выполнения работ)

X 20126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации"

Поступление неиспользованных сумм аккредитивов

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Извещение Платежное поручение

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

X 20127 510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 30405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами"

X 20126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации"

Таблица 11.7. Бухгалтерские записи по счету 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации"

Факт хозяйственной жизни

Первичный учетный документ

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Поступление денежных средств по бюджетной деятельности с лицевого счета на счет, открытый в кредитной организации главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета, для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

X 30404 XXX

"Внутриведомственные расчеты" (X 30404 21Х–X 30404 26Х,

X 304 04 290,

X 304 04 ЗХХ, X 304 04 520–

X 30404540,

X 30404550.Х 30404810,

X 304 04 820)

Поступление в отчетном году денежных средств на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности

Извещение Расходный кассовый ордер

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Кассовая книга Платежное поручение Справка о финансировании и кассовых выплатах

X 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

X 20134610 "Выбытия из кассы"

X 206 XX 660 "Расчеты по выданным авансам" (X 206 2Х 660–

X 206 6Х 660, X 206 91 660)

X 209 XX 660 "Расчеты по ущербу имуществу"

X 303 00 730 "Расчеты по платежам в бюджеты"

(кроме X 303 09 730)

X 21003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с органом Федерального казначейства по наличным денежным средствам"

Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов, в том числе авансов, предоплат

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

X 205 XX 660 "Расчеты по доходам" X 40110100 "Доходы текущего финансового года"

X 303 05 730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 304 04 XXX "Внутриведомственные расчеты" (X 30404 21Х–Х3040426Х,

X 304 04 290, X 304 04 ЗХХ, X 304 04 520–X 304 04 550, X 30404810, X 30404 820)

X 201 21610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 206 XX 660 "Расчеты по выданным авансам"

(X 206 2Х 660, X 206 ЗХ 660, X 206 61660, X 206 62 660,

X 206 91 660)

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Перечисление денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 302 00 730 "Расчеты по принятым обязательствам" (кроме X 302 IX 730)

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Погашение долговых обязательств

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 30100 8X0 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам"

(Х301 IX 810, X 30121810, X 30123 810, X 30124810,

X 30131810, X 30133820,

X 30142 820–X 30144 820)

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Прочие выплаты, осуществляемые учреждением

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 20122510 "Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации" X 20126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет"

X 30403 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" X 40110100 "Доходы текущего финансового года"

X 303 XX 830 "Расчеты по платежам в бюджеты"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Получение наличных денежных средств в кассу учреждения

Приходный кассовый ордер

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Платежное поручение Расчетно-платежная ведомость

Платежная ведомость Кассовая книга Извещение

X 20134510 "Поступления средств учреждения в кассу"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Перечисление с банковского счета в кредитной организации денежных средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба, в соответствующий бюджет

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 303 05 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

X 40110100 "Доходы текущего финансового года"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Расходы за оказанные услуги по конвертации

Извещение Платежное поручение

X 40120 226 "Расходы на прочие работы, услуги"

X 201 21610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Перечисление денежных средств в рамках расчетов между обособленным подразделением и головным учреждением

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 30404610

"Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Предоставление кредитов

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Извещение Платежное поручение

X 207 XX 540 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)"

(X 20711540, X 20713 540, X 207 21540, X 207 23 540)

X 201 21610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Выдача сумм подотчетным лицам

Платежная ведомость Извещение Платежное поручение Справка о финансировании и кассовых выплатах

X 208 XX 560 "Расчеты с подотчетными лицами"

X 201 21610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Возврат излишне полученных доходов

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Извещение Платежное поручение Справка о финансировании и кассовых выплатах

X 205 XX 560 "Расчеты по доходам"

(X 205 21560, X 205 31560, X 205 7Х 560, X 205 81 560)

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Перечисление средств в иные финансовые активы, в том числе в активы в управляющих компаниях

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Извещение Платежное поручение Справка о финансировании и кассовых выплатах

X 204 5Х 550 "Иные финансовые активы"

X 201 21610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Перечисление денежных средств для конвертации валюты РФ в иностранную валюту

1) в валюте РФ: Извещение Платежное поручение

X 20123 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

2) последующее отражение в иностранной валюте

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

X 20123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Перечисление денежных средств в иностранной валюте для конвертации в валюту РФ

1) в иностранной валюте:

Извещение Платежное поручение

X 20123 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

2) последующее отражение в валюте РФ

X 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

X 20123610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в кредитной организации"

Поступление денежных средств во временное распоряжение

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

3 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

3 30401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке

Извещение

Квитанция

Платежное поручение

330401 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

3 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Таблица 11.8. Бухгалтерские записи по счету 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации"

Факт хозяйственной жизни

Первичный учетный документ

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Поступление на депозитный счет средств бюджета, перечисленных с лицевых счетов в органе казначейства

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

120122 510 "Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации"

130404510

"Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств"

Зачисление на депозитный счет средств бюджета, перечисленных со счетов в кредитной организации

Извещение Платежное поручение

1201 22 510 "Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации"

130404510

"Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств"

Увеличение суммы депозитного счета на величину начисленных процентов

Извещение Платежное поручение

120122 510 "Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации"

140110120 "Доходы от собственности"

Перечисление средств с депозитного счета (закрытие депозита) на счета, открытые в кредитной организации

Извещение Платежное поручение

1304 04 610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств"

120122 610 "Выбытия денежных средств учреждения с депозитных счетов в кредитной организации"

Одновременно эти средства отражаются записью

120121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

130404610

"Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств"

РФ по курсу Банка России (рублевый эквивалент) на дату совершения операций.

Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте РФ по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату. При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

Счет 0 20127 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы федерального казначейства.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе счетов, открытых учреждению в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов, и Справки, оформляемой при расчете курсовой разницы. В табл. 11.9 представлены примеры бухгалтерских записей по счету 020127 000.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы