Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бюджетный учет и отчетность

Особенности отражения в бюджетном учете денежных средств учреждения, находящихся во временном распоряжении

Согласно п. 21 Инструкции № 157н средства, находящиеся во временном распоряжении, относятся к виду финансового обеспечения под номером 3. В табл. 11.10 представлены примеры бухгалтерских записей по этому счету.

Особенности учета денежных средств учреждения в пути

Счет 020103 000 "Денежные средства учреждения в пути" предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в валюте РФ и в иностранной валюте в пути (рис. 11.3).

Таблица 11.9. Бухгалтерские записи по счету 020127 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации"

Факт хозяйственной жизни

Первичный учетный документ

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Поступление денежных средств по возврату ссуд и кредитов

Извещение Платежное поручение

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 207 XX 640 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (кроме X 20724 640)

Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств

Извещение Платежное поручение

X 20127 510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 301XX 7ХХ "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам"

(X 30111710–X 30113 710, X 30121710, X 30123 720, X 30131710, X 30133 720,

X 30142 720, X 30143 720)

Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 20134610 "Выбытия из кассы учреждения"

X 20600660 "Расчеты по выданным авансам"

(X 206 2Х 660, X 206 ЗХ 660, X 20641660, X 206 51660, X 206 61660, X 206 62 660,

X 20691 660),

X 303 00 730 "Расчеты по платежам в бюджеты" (X 303 04 730, X 303 05 730)

Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения

Извещение Платежное поручение

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 205 XX 660 "Расчеты по доходам",

X 40110100 "Доходы хозяйствующего субъекта"

Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств

Извещение Платежное поручение

X 304 04 XXX

"Внутриведомственные расчеты"

(X 30404 2IX–X 30404 26Х, X 30404290, X 30404 ЗХХ,

X 304 04 520–X 304 04 550,

X 30404810, X 30404 820)

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат

Извещение Платежное поручение

X 206 XX 560 "Расчеты по выданным авансам"

(X 206 2Х 560, X 206 ЗХ 560, X 206 91 560)

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги

Извещение Платежное поручение

X 302 XX 830 "Расчеты по принятым обязательствам"

(X 302 2Х 830, X 302 ЗХ 830,

X 302 91 830)

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Предоставление кредитов

Извещение Платежное поручение

X 207 XX 540 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (кроме X 20724540,

X 207 34 540)

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Перечисление денежных средств по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 207 XX 540 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (кроме X 20724540,

X 20734 540)

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Перечисление денежных средств по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 40120 290 "Прочие расходы текущего финансового года"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Погашение долговых обязательств

Извещение Платежное поручение

X 301 XX 8ХХ "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (Х30111810,

X 30112810, X 30113810,

X 30121810, X 30123810,

X 30131810, X 30133 820,

X 30142 820, X 30143 820)

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Суммы, полученные наличными в кассу учреждения, и прочие выплаты, осуществляемые учреждением

Приходный кассовый ордер Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Расчетно-платежная ведомость Платежная ведомость Кассовая книга Извещение

X 20134510 "Поступления в кассу учреждения"

X 20126510 "Поступления средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации"

X 40110100 "Доходы хозяйствующего субъекта"

X 303 XX 830 "Расчеты по платежам в бюджеты"

(X 303 04 830, X 303 05 830)

X 30403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"

X 304 02 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Операции по конвертации валюты РФ в иностранную валюту

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 20123 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

X 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Операции по конвертации иностранной валюты в валюту РФ

Извещение Платежное поручение Уведомление по расчегам по межбюджетным трансфертам

X 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

X 20123 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

X 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Расходы на оказанные услуги по конвертации

Извещение Платежное поручение

X 40120 226 "Расходы на прочие работы, услуги"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Если появилась положительная курсовая разница

Извещение Платежное поручение Справка, оформляемая при расчете курсовой разницы

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 40110171 "Доходы от переоценки активов"

Если появилась отрицательная курсовая разница

Извещение Платежное поручение

Справка, оформляемая при расчете курсовой разницы

X 40110171 "Доходы от переоценки активов"

X 20127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Перечисление средств в иные финансовые активы, в том числе в активы в управляющих компаниях

Извещение

Платежное поручение, Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 204 5Х 550 "Иные финансовые активы"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Возврат излишне полученных доходов

X 205 XX 560 "Расчеты по доходам"

(X 205 21560, X 205 31560 X 205 7Х 560, X 205 81 560)

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Таблица 11.10. Бухгалтерские записи по счету 3 20100 000

Факт хозяйственной жизни

Первичный учетный документ

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Извещение Платежное поручение Справка о финансировании и кассовых выплатах

3 30401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

3 20111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства"

Поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении

Приходный кассовый ордер

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Платежное поручение

Расчетно-платежная ведомость

Платежная ведомость

Кассовая книга

Извещение

3 20134 510 "Поступления средств в кассу учреждения"

3 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации 3 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности с финансовым органом по наличным денежным средствам"

Прием наличных денежных средств во временное распоряжение

3 20134 510 "Поступления средств в кассу учреждения"

330401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

Внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, на банковский счет учреждения или лицевой счет получателя бюджетных средств, открытый в финансовом органе (в органе казначейства)

Расходный кассовый ордер Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Платежное поручение Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам Расчетно-платежная ведомость Платежная ведомость Кассовая книга Извещение

Объявление на взнос наличными Справка о финансировании и кассовых выплатах

  • 3 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"
  • 3 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"

3 20134610 "Выбытия средств из кассы учреждения"

Выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения

Расходный кассовый ордер

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Расчетно-платежная ведомость

Платежная ведомость

Кассовая книга

Извещение

Справка о финансировании и кассовых выплатах

3 30401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

320134610 "Выбытия средств из кассы учреждения"

Поступление денежных средств во временное распоряжение

3 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

  • 330401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"
  • 320134610 "Выбытия средств из кассы учреждения"
  • 3210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"

Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке

Извещение

Квитанция

Платежное поручение

3 30401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение"

3 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Примеры бухгалтерских записей по счету 0 20123 000 представлены в табл. 11.11.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы