Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бюджетный учет и отчетность

Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности учреждения

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (рис. 11.4).

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.

Цели инвентаризации

Рис. 11.4. Цели инвентаризации

Для проведения инвентаризаций в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.), также можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

Учет денежных средств учреждения в пути

Рис. 11.3. Учет денежных средств учреждения в пути

Таблица 11.11. Бухгалтерские записи по счету 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути"

Факт хозяйственной жизни

Первичный

учетный

документ

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Перечисление средств на конвертацию

Извещение

Платежное поручение

Уведомление по расчетам по межбюджетным трансфертам

X 20123 510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации"

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Последующее отражение средств по конвертации

X 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

X 201 27510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 20123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Отражение средств бюджета, предоставленных на счета, открытые в кредитных учреждениях для учета средств в иностранной валюте

у получателей бюджетных средств, а также у главного распорядителя (распорядителя) как получателя

Извещение

Платежное поручение

X 20123 510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 30404 XXX

"Внутриведомственные расчеты" (X 304 04 2IX–X 304 04 26Х,

X 30404290, X 30404 ЗХХ,

X 30404520–X 30404550,

X 30404810, X 30404 820)

Последующее отражение поступления денежных средств в иностранной валюте получателю, а также главному распорядителю, распорядителю как получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Отражение предоставленных из бюджета, но не поступивших на отчетную дату средств у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя) как получателя

Извещение

Платежное поручение

X 20123 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 30404 XXX

"Внутриведомственные расчеты" (X 30404 21Х–X 30404 26Х,

X 304 04 290, X 304 04 ЗХХ,

X 30404520,

X 304 04 530, X 304 04 540,

X 30404550,

X 30404810, X 30404 820)

Последующее отражение поступления средств, перечисленных на счет в прошлом отчетном периоде

X 20121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации"

X 20127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации"

X 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Возврат неиспользованных бюджетных средств со счетов в кредитной организации на лицевые счета, в случае, если денежные средства не зачислены в текущем периоде на лицевой счет у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя) как получателя

Извещение Платежное поручение

X 20123 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 20121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации",

X 20127 610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"

Последующее отражение в периоде, следующем за отчетным

X 30404 XXX

"Внутриведомственные расчеты" (X 30404 21Х–X 30404 26Х,

X 304 04 290, X 304 04 ЗХХ,

X 304 04 520–X 304 04 550,

X 30404810, X 30404 820)

X 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Если возникла положительная курсовая разница

Извещение, Платежное поручение,

Справка, оформляемая при расчете курсовой разницы

X 20123 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

X 40110171 "Доходы от переоценки активов"

Если возникла отрицательная курсовая разница

(запись противоположна положительной курсовой разнице)

Извещение, Платежное поручение,

Справка, оформляемая при расчете курсовой разницы

X 40110171 "Доходы от переоценки активов"

X 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации может служить основанием для того, чтобы признать результаты инвентаризации недействительными.

До начала проверки фактического наличия денежных средств инвентаризационной комиссии нужно получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на “_______” (дата)", что служит бухгалтерии основанием для определения остатков денежных средств к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Сведения о фактическом наличии денежных средств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках денежных средств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Фактическое наличие денежных средств при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризационные описи могут заполняться как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Также на последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Положением Банка Росси № 373-П.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

  • • денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации (учреждения) с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
  • недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач списываются на уменьшение финансового результата текущего финансового года.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы