Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бюджетный учет и отчетность

Учет финансовых вложений

В результате изучения главы 12 студент должен:

знать

  • • определение, классификацию, условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений;
  • • методику оценки и ведение бухгалтерского учета финансовых вложений;
  • • аналитический и синтетический учет финансовых вложений: корреспонденцию счетов, учетные регистры в зависимости от характера размещения финансовых вложений и их документальное оформление;
  • • особенности проведения инвентаризации финансовых вложений и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности учреждений;
  • • раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности;

уметь

  • • решать конкретные задачи, связанные с учетом финансовых вложений и документальным оформлением операций по движению финансовых вложений в разрезе аналитических счетов;
  • • использовать полученные теоретические знания в области бухгалтерского учета финансовых вложений для понимания, анализа, оценки организации бухгалтерского учета в учреждениях государственного сектора и формирования бухгалтерской учетной политики в области финансовых вложений;

владеть

  • • навыками самостоятельной работы с правовыми актами и научной литературой в части учета финансовых вложений;
  • • современными методами сбора, регистрации и обобщения в бухгалтерском учете и отчетности фактов хозяйственной жизни, связанных с объектами финансовых вложений.

Определение, классификация и оценка финансовых вложений. Вложения в финансовые активы

Финансовые вложения – активы, которые используются организацией для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и др.

Финансовые вложения принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение (формирование) финансовых вложений. Учет операций по формированию вложений денежных средств (инвестиций) в объекты финансовых активов отражается на основании правового акта, распоряжения уполномоченного органа, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0215 00000 "Вложения в финансовые активы" (021521 520–0 215 23 520, 0215 31530–0 215 34 530, 021551550–0215 53 550) с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0302 70000 "Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям" (0 302 72 730, 0 302 73 730, 030275 730).

Счет "Вложения в финансовые активы" предназначен для учета вложений (инвестиций) в финансовые активы, в том числе вложений в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов, в сумме которых впоследствии будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале, принимаемых к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований.

Счет 021500000 "Вложения в финансовые активы" включает следующие счета:

  • – 021521000 "Вложения в облигации";
  • – 021522000 "Вложения в векселя";
  • – 0 215 23 000 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций";
  • – 021531000 "Вложения в акции";
  • – 0215 32 000 "Вложения в государственные (муниципальные) предприятия";
  • – 0215 33 000 "Вложения в государственные (муниципальные) учреждения";
  • – 021534 000 "Вложения в иные формы участия в капитале";
  • – 021551000 "Вложения в управляющие компании";
  • – 021552 000 "Вложения в международные организации";
  • – 021553000 "Вложения в прочие финансовые активы". Группировка вложений в финансовые активы осуществляется в разрезе групп финансовых активов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета (табл. 12.1).

Таблица 12.1. Аналитический код вида синтетического счета финансовых активов

20 "Вложения в ценные бумаги, кроме акций"

30 "Вложения в акции и иные формы участия в капитале"

50 "Вложения в иные финансовые активы"

  • 1 "Вложения в облигации"
  • 2 "Вложения в векселя"
  • 3 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций"
  • 1 "Вложения в акции"
  • 2 "Вложения в государственные (муниципальные) предприятия"
  • 3 "Вложения в государственные (муниципальные) учреждения"
  • 4 "Вложения в иные формы участия в капитале"
  • 1 "Вложения в управляющие компании"
  • 2 "Вложения в международные организации"
  • 3 "Вложения в прочие финансовые активы"

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке в разрезе затрат на формирование вложений (инвестиций) в финансовые активы по каждому контрагенту.

Отражение операций по кредиту счета осуществляется в Журнале по прочим операциям.

Учет операций по формированию первоначальной стоимости финансовых вложений ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций с безналичными денежными средствами, в Журнале операций по выбытию и перемещению материальных активов, в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, в Журнале по прочим операциям.

Операции по счетам при осуществлении вложений в финансовые активы оформляются следующими бухгалтерскими записями (табл. 12.2).

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы