Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бюджетный учет и отчетность

Корреспонденция счетов и документальное оформление поступления и выбытия финансовых вложений

Учет финансовых активов осуществляется на счете 0 204 00 000 "Финансовые вложения". Счет предназначен для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, иных финансовых акти-

Таблица 12.2. Бухгалтерские записи по счету 021500000 "Вложения в финансовые активы"

Содержание хозяйственной операции

Первичные документы

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Вложение объектов нефинансовых активов в уставный капитал (фонд) организаций

Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа

0 215 30 000 "Вложения в акции и по иным формам участия в капитале" (021531530–0 215 34530)

  • 010100 000 "Основные средства" (010111410–010113 410,
  • 010115 410, 010118 410,010131410–010138 410)
  • 010230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения"
  • 0103 00 000 "Непроизведенные активы"
  • 0105 00 000 "Материальные запасы" (0105 31440–0105 36 440)

Передача нефинансовых активов управляющим компаниям в доверительное управление

Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа

021551550 "Увеличение вложений в управляющие компании"

  • 010100000 "Основные средства" (010111410–010113410,
  • 010115 410, 010118 410,010131410–010138 410)
  • 010230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения"
  • 0105 00 000 "Материальные запасы" (0105 31440–0105 36 440)
  • 0108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны"
  • (010851410, 010852410, 010854 420)

Одновременно производится увеличение забалансового счета 24 "Имущество, переданное в доверительное управление"

Отражение вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов при их безвозмездном получении по первоначальной стоимости

Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа

0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы" (021521520–021523520, 021531530–021534530, 0215 51550–021553550)

  • 030404520 "Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций"
  • 030404530 "Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств)
  • 030404550 "Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов"
  • 0 40110180 "Прочие доходы" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также от государственных и муниципальных организаций)

вов, приобретенных (сформированных) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности (табл. 12.3).

Таблица 12.3. Счет 020400000 "Финансовые вложения"

Наименование балансового счета

Синтетический счет объекта учета

Наименование группы

Наименование вида

Коды счета

синтетический

аналитический

группа

вид

Раздел 2.

Финансовые

активы

Финансовые вложения

204

0

0

204

2

0

Ценные бумаги, кроме акций

204

3

0

Акции и иные формы участия в капитале

204

5

0

Иные финансовые активы

204

2

1

Облигации

204

2

2

Векселя

204

2

3

Иные ценные бумаги, кроме акций

204

3

1

Акции

204

3

4

Иные формы участия в капитале

204

5

1

Активы в управляющих компаниях

204

5

2

Доли в международных организациях

204

5

3

Прочие финансовые активы

Счет предназначен для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, иных финансовых активов, приобретенных (сформированных) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности. Структура счета представлена в табл. 12.4.

Таблица 12.4. Структура счета 020400000 "Финансовые вложения"

Счет 020400000 "Финансовые вложения"

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Сн – величина долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и иных финансовых активов на начало периода

Поступление долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вложение в уставный капитал других организаций, а также предоставление займов другим организациям на территории РФ и за ее пределами) и иных финансовых активов

Выбытие долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (продажа или погашение ценных бумаг, возврат вкладов в уставный капитал других организаций, возврат займов другими организациями) и иных финансовых активов

Оборот по дебету

Ск – величина долгосрочных (краткосрочных) активов на конец периода

Оборот по кредиту

Группировка финансовых вложений осуществляется по аналитическим группам синтетического счета объекта учета (табл. 12.5).

  • – 20 "Ценные бумаги, кроме акций";
  • – 30 "Акции и иные формы участия в капитале";
  • – 50 "Иные финансовые активы".

Таблица 12.5. Аналитические виды и группы счета 020400000 "Финансовые вложения"

Аналитические группы синтетического счета 020400000 "Финансовые вложения"

Аналитические виды в разрезе каждой группы синтетического 020400000 "Финансовые вложения"

Код КОСГУ

Счет 020420 000 "Ценные бумаги, кроме акций"

1 "Облигации"

  • 520 – увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале
  • 620 – уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале

2 "Векселя"

3 "Иные ценные бумаги, кроме акций"

Счет 020430 000 "Акции и иные формы участия в капитале"

1"Акции"

  • 530 – увеличение сто- имости акций и иных форм участия в капитале
  • 630 – уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале

4 "Иные формы участия в капитале"

Счет 0 204 50 000 "Иные финансовые активы"

1 "Активы в управляющих компаниях"

550 – увеличение стоимости иных финансо- вых активов 650 – уменьшение стоимости иных финансовых активов

2 "Доли в международных организациях"

3 "Прочие финансовые активы"

Операции по счетам при осуществлении финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями (табл. 12.6).

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы