Тема 2. Инструментарий анализа эффективности реализации научно-технических проектов и программ

Основная терминология

Инновационный цикл — это весь комплекс разработки инновации по основным этапам реализации (жизненного цикла инновации) в целях получения коммерческой выгоды от полученного научного знания и результата научно-технического проекта.

Комплексная программа — комплексная научно-техническая программа полного инновационного цикла, представляющая совокупность скоординированных по задачам, срокам и ресурсам мероприятий, включающих научные исследования и этапы инновационного цикла до создания технологий, продукции и оказания услуг.

Инициаторы комплексной программы, комплексного проекта — заинтересованные органы государственной власти, члены советов по приоритетным направлениям научно-технологического развития Российской Федерации, организации реального сектора экономики, общественные объединения, институты развития, иные организации.

Участники научно-технического проекта — органы государственной власти, организации, занимающиеся научной деятельностью, научные и образовательные центры, иные организации.

Комплексный план научных исследований — план реализации научно-технического проекта и механизм взаимодействия между участниками НТП для создания новых и (или) выявления имеющихся перспективных научно-технических проектов, оценка востребованности разработки, экономическая оценка результативности реализации НТП.

Анализ — метод научного исследования путем рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей научно-технического проекта с целью оценки его возможности выполнять предъявляемые требования.

Критерий отбора — признак, на основании которого производится оценка НТП для его реализации.

Ценность научно-технического проекта — совокупность положительных аспектов при реализации научно-технических проектов, исключая отрицательные.

Денежный поток — показатель, отражающий эффективность вложения инвестиций в проект за счет чистой прибыли от его реализации.

Дисконтирование — способ приведения денег к будущей стоимости, например, стоимости вложенных средств в проект в конце его реализации.

Методика освоенного объема — методика, которая предполагает составление полного описания НТП и детального графика его реализации на начальной стадии.

Вербальный анализ — методологический подход в теории принятия решений, основанный на использовании нечисловой информации на всех этапах анализа. Наиболее распространенный метод — получение информации от лица, принимающего решения (ЛПР), и ее проверка, а также принятие решения.

Коэффициент дисконтирования — инструмент приведения будущих поступлений денежных средств к их сегодняшней стоимости для оценки экономической эффективности НТП, определяемый по формуле k = 1 / (1 + 0^п, где к — коэффициент дисконтирования; і — процент ставки; п — количество периодов дисконтирования.

Основные положения

Изучение инструментария анализа эффективности реализации научно-технических проектов и программ (НТПиП) — это базовая тема всего курса, направленная на установление ценности проекта как основы для принятия взвешенных и обоснованных решений по реализации НТПиП.

Определение результативности НТПиП — важнейшее направление анализа эффективности их реализации. Для получения таких оценок необходимо совершенствовать существующий и (или) разрабатывать новый методический инструментарий, позволяющий провести объективный анализ полученных в ходе реализации НТПиП результатов, установить, насколько они соответствуют изначально заявленным при формировании НТПиП целям, а также определить эффективность от реализации НТПиП в научно-исследовательских организациях (НПО).

Эффективность — показатель, отражающий относительную величину результативности научно-технического проекта, на основании которой можно принять решение о реализации проекта. Эффективность любой деятельности принято выражать с помощью отношения результата к затратам. При этом ставится задача оптимизировать результат, приходящийся на единицу затрат.

Рис. 2.1. Сущность эффективности научно-технического проекта и ее составляющие [1]

Оценка выгод и затрат НТПиП — база для принятия управленческих решений, дающая возможность ответить на следующие вопросы.

• • Каков результат реализации НТПиП и пути его достижения?
• • Каковы источники формирования затрат, их стоимость и возможность оптимизации?
• • Кто является потребителем результатов реализованного НТПиП?
• • Какой эффект от реализации НТП выявлен в процессе сравнения его выгод и затрат и определения ценности?
• • Каковы пути и возможности получения дополнительных доходов от реализации проекта, снижения или экономии запланированных затрат на реализацию?

Эффективность результатов научно-технических проектов определяется в соответствии со схемой, представленной на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Схема оценки эффективности результатов НТП [5]

Раскроем составляющие элементов схемы, приведенной на рис. 2.2 [5].

• 1. Оценка результатов выполнения НТП должна основываться на определении эффективности достижения ее главной цели (целей), отраженной в заданных целевых индикаторах, а также решения основных задач проекта.
• 2. Разработка критериев оценки эффективности результатов проекта основывается на анализе ее целей и задач, для каждого проекта она разрабатывается индивидуально, в зависимости от направленности НТП.
• 3. Для экспертной оценки ожидаемой эффективности реализации научно-технического проекта и востребованности результатов должна быть разработана система критериев социальной, экономической и государственной значимости результатов научно-технической деятельности, полученных при выполнении программы. Такая система включает несколько групп критериев, специфичных для той или иной программы. Вместе с тем имеется несколько групп критериев, учитывающих основополагающие принципы, цели и задачи программы, которые используются при оценке абсолютного большинства НТП.
• 4. К числу факторов анализа результатов относятся следующие: 1) вклад результата в решение основных задач программы; 2) вклад результата в решение социальных проблем; 3) востребованность результата; 4) практическая реализуемость результата; 5) готовность потребителей к освоению результата.
• 5. Для повышения обоснованности экспертной оценки каждый результат независимо оценивается несколькими (не менее чем двумя) экспертами. Эксперт изучает представленный ему объект экспертизы, оценивает полученный научно-технический результат по критериям, приведенным в экспертной анкете, а также дает свое письменное агрегированное заключение о значимости результата, которое служит основой для подготовки обобщенного экспертного заключения. Обобщив и проанализировав все полученные по основным критериям характеристики, можно получить сводную (итоговую) оценку эффективности результатов научно-технических проектов и программ.
• 6. Вербальный анализ решений — подход в теории и практике многокритериальной оценки и сравнения альтернатив, который разрабатывается в течение многих лет в Институте системного анализа РАН и успешно применяется при решении различных практических задач. Особенностью этих задач является описание рассматриваемых объектов (вариантов, альтернатив) при помощи многих признаков, наличие среди признаков как количественных, так и качественных факторов, причем последние играют в процессе оценки не меньшую роль, чем первые. Групповой вербальный анализ решений с применением аппарата теории мультимножеств предлагается в качестве инструментария для анализа многокритериальной оценки научно-технических результатов.

Инструментарий анализа эффективности реализации научно-технических проектов основывается на показателях оценки инвестиционных проектов, но с учетом специфики разработки и реализации научно-технических проектов по его этапам. При проведении анализа научно-технических проектов необходимо придерживаться следующих принципов:

• — учет расчетного времени, рассмотрение всего жизненного цикла научно-технического проекта;
• — моделирование ресурсного обеспечения научно-технического проекта по всем стадиям его жизненного цикла;
• — анализ рынка научно-технических проектов, сравнивание условий разных возможностей вариаций реализации НТП;
• — учет фактора времени в оценке параметров внешнего экономического окружения;
• — учет влияния научно-технического проекта по экономическим, социальным и экологическим аспектам;

• — учет многоэтапности анализа эффективности по всем стадиям жизненного цикла научно-технического проекта и корректировка на каждой стадии его реализации, обоснование размера расходов, технико-экономическое обоснование, мониторинг, анализ и уточнение показателей;
• — учет влияния инфляции, анализ неопределенности и риска, обоснование и поиск путей предотвращения рисков.

Анализ эффективности научно-технических проектов можно разделить на следующие этапы.

• 1. Проведение оценки экспертами значимости проекта для народнохозяйственных и глобальных проектов, его применимости, возможностей научно-технического проекта. Для менее глобальных проектов оценка осуществляется лишь по коммерческой эффективности реализации научно-технических проектов, разрабатываются критерии отбора к принятию научно-технических проектов.
• 2. Оценка научно-технических аспектов проекта, его важности, новизны, вероятности завершения проекта.
• 3. Расчет основных экономических показателей научно-технического проекта для оценки эффективности инвестирования в него.
• 4. Оценка социальной значимости проекта.
• 5. Определение и оценка классификационных признаков расходов по научно-техническому проекту, а также определение дополнительных выгод и затрат при реализации проекта.
• 6. Количественная оценка эффективности реализации НТП по всем анализируемым показателям.
• 7. Оценка результативности освоенного объема при реализации НТП.
• 8. Принятие решения о реализации или нерентабельности реализации проекта.

Рассмотрим далее характеристики некоторых этапов.

Критерии условий отбора для принятия решения по реализации НТП следующие:

• • важность соответствия реализации НТП приоритетным направлениям научно-технологического развития Российской Федерации;
• • наличие заинтересованных сторон в предлагаемом к разработке НТП;
• • наличие у участников НТП необходимых для его реализации материальных ресурсов, внешних источников финансирования, кадров, обладающих профессиональными знаниями и квалификацией, необходимыми для реализации предлагаемого к разработке НТП инженерной, научно-технической, инновационной, транспортной и иной инфраструктуры;
• • соответствие результатам предусмотренных предлагаемым к разработке НТП мировым и отечественным аналогам;

• • достижение положительного социально-экономического эффекта от реализации предлагаемых к разработке НТП, включая создание (сохранение) рабочих мест, увеличение объема производства товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) и налоговых отчислений в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• • степень финансовой устойчивости предлагаемого к разработке НТП (возможность его финансирования заказчиком с учетом заявленных средств (собственных, заемных), источников финансирования и условий предоставления заявленных средств (включая сроки, объемы и процентные ставки);
• • объем предполагаемых поступлений на реализацию предлагаемых к разработке НТП из внебюджетных источников;
• • срок окупаемости предлагаемых к разработке НТП;
• • уровень проработки маркетинговой стратегии, включая анализ рынка сбыта, конкурентных преимуществ и механизма продвижения товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), предусмотренных предлагаемым к разработке НТП.

Классификация работ, сопровождающих НТПиП:

• • фундаментальные научно-исследовательские работы (НИР) — экспериментальные или теоретические исследования, направленные на получение новых знаний без какой-либо конкретной цели, связанной с использованием этих знаний;
• • прикладные НИР — исследования, направленные на получение новых знаний с целью практического их использования для разработки технических нововведений;
• • опытно-конструкторские работы (ОКР) — совокупность научных и конструкторских работ, целью которых служит создание технических и конструкторских документов. Дополнительной задачей ОКР является изготовление опытного образца и его испытание.

Показатели, характеризующие различные аспекты эффективности НТП по видам работ, приведены в табл. 2.1.

Основные признаки классификации расходов при реализации проекта:

• — по способу отражения в бухгалтерском учете;
• — в зависимости от изменения объема производства;
• — соответствии с рациональным поведением организации;
• — по сроку осуществления;
• — происхождению;
• — возможности распределения.

Расходы классифицируются следующим образом.

По способу отражения в бухгалтерском учете: явные расходы, которые образуются во время оплаты ресурсов внешнему поставщику, и неявные расходы, которые возникают в случае использования фирмой собственных ресурсов.

Таблица 2.1

Показатели НИР, характеризующие различные аспекты эффективности НТП по стадиям жизненного цикла

Окончание табл. 2.1

Примечание. Значения показателей, отмеченных во второй графе символом (*), уточняются в ходе проведения разработки. Значения показателей, отмеченных в третьей графе символом (*), уточняются по завершении разработки.

В зависимости от изменения объема производства: переменные расходы, объем которых изменяется под воздействием изменения объема производства продукции, и постоянные расходы, объем которых остается неизменным при изменении объема производства продукции.

По сроку осуществления: краткосрочные расходы снижают мобильность деятельности, поскольку не являются гибкими, ограничены условиями существующей технологии, ценовыми характеристиками ресурсов; долгосрочные расходы имеют тенденцию к изменениям и влияют на увеличение или уменьшение постоянных расходов.

По происхождению расходы делятся:

• — на операционные расходы — расходы, которые включают все платежи за материальные ресурсы, оплату труда, накладные расходы, связанные с производством продукции и функционированием организации;
• — финансовые расходы — отдельные расходы (например, процентные платежи и арендная плата);
• — расходы будущего периода — расходы, произведенные к началу внедрения проекта.

По возможности распределения расходы бывают:

— распределенные — расходы, которые можно отнести к той или иной группе;

— нераспределенные — расходы, которые нельзя разделить на компоненты и идентифицировать по конкретным действиям.

В соответствии с рациональным поведением организации выделяют предельные (дополнительные) расходы, которые требуют от производителя выпуска одной дополнительной единицы продукции; наращивания выпуска продукции до тех пор, пока предельный доход не будет равняться предельным расходам.

Определение дополнительных выгод и затрат. Расчет дополнительных выгод проводится следующим образом. Прирост выгод от осуществления проекта умножается на цену выгод:

где АВ — дополнительные выгоды от осуществления проекта; Р_в — цена выгод.

Расчет дополнительных затрат заключается в следующем. Количество нужных дополнительных ресурсов умножается на их цену:

где AQ_p — количество дополнительных ресурсов, необходимых для реализации проекта; Р_р — цена ресурсов.

Методика оценки неявных выгод и затрат представлена на рис. 2.3.

Рис. 23. Методика оценки выгод и затрат при реализации проекта

Количественная оценка эффективности реализации НТП по всем анализируемым показателям. Количественной оценке обычно поддаются экономические показатели, ожидаемые от реализации научно-технических проектов. В основе такой оценки — сопоставление затрат и результатов НТПиП.

Инструментарий количественной оценки:

• — дисконтирование;
• — чистый дисконтированный доход (ЧДД);
• — индекс доходности (ИД);
• — внутренняя норма доходности (ВИД).

Дисконтирование позволяет привести все доходы и затраты к одному моменту времени — первому году расчетного периода (началу разработки или изготовления новых изделий). Технически приведение к базисному моменту времени затрат, результатов эффектов, имеющих место на t-м шаге расчета реализации нового изделия, удобно производить путем их умножения на коэффициент дисконтирования г, определяемый для постоянной нормы дисконта Е как

где t — номер шага расчета, горизонт времени расчета.

К методам оценки эффективности разработок, основанных на дисконтировании, относятся метод чистой приведенной стоимости (метод чистой дисконтированной стоимости, метод чистой текущей стоимости); метод внутренней нормы прибыли; определение индекса доходности.

Чистый дисконтированный доход может быть вычислен по следующей формуле:

где D_t — доходы, достигаемые на t-м шаге расчета; KV_t — затраты, осуществляемые на t-м шаге; Т — продолжительность расчетного периода; Е — норма дисконта.

Если величина ЧДД положительна, то разработка признается эффективной.

Индекс доходности — отношение чистой текущей стоимости денежного притока к величине инвестиций:

Если ИД > 1, то инвестиции в разработку эффективны, если ИД <1 — неэффективны.

Внутренняя норма доходности — это такое значение ставки дисконтирования, при которой величина чистого дисконтированного дохода равна нулю, а дисконтированные доходы равны инвестиционным затратам. Внутренняя норма доходности определяет максимально приемлемую ставку дисконтирования, при которой можно инвестировать средства без каких-либо потерь для собственника. ВНД определяется по формуле

где Е_г — норма дисконта, при которой ЧДД имеет положительное значение; ЧДДі — чистый дисконтированный доход при ставке дисконта Ер, Е₂ — норма дисконта, при котором чистый дисконтированный доход имеет отрицательное значение; ЧДД₂ — чистый дисконтированный доход при ставке дисконта Е₂.

Оценка результативности освоенного объема при реализации НТП. Для оценки научно-технических разработок на стадии проведения целесообразно использовать систему показателей освоенного объема, позволяющих:

• • обнаружить на ранних стадиях выполнения разработки несоответствие фактических показателей плановым значениям;
• • прогнозировать на их основании дальнейшие результаты выполнения разработки;
• • принимать своевременные корректирующие решения.

Система показателей освоенного объема использует данные, содержащиеся в системе бюджетирования.

При анализе освоенного объема используются три основных показателя для определения расхождения в графике работ и стоимости:

• 1) BCWS (budgeted cost of work scheduled) — плановые (бюджетные) затраты, т. е. бюджетная стоимость работ, запланированных в соответствии с расписанием, которая должна быть выполнена на данный момент;
• 2) ACWP (actual cost of work performed) — фактическая стоимость выполненных работ на текущую дату;
• 3) BCWP (budgeted cost of work performed) — освоенный объем — плановая стоимость фактически выполненных работ.

На их основе вычисляются следующие показатели.

Отклонение по затратам (CV) представляет величину, полученную из разности фактических и плановых затрат выполненных работ и плановых затрат выполненных работ:

Отрицательная разница, т. е. фактические затраты больше, чем плановые, представляет собой перерасход средств, положительная разница говорит о накоплениях.

Индекс освоения затрат на разработку (СРГ) характеризует степень отклонения фактических затрат выполненных работ от плановых:

Величина CPI < 1 характеризует превышение установленного бюджета, величина CPI > 1, наоборот, указывает что фактические затраты остались в рамках установленного бюджета.

Затраты до завершения разработки (ЕТС) — величина бюджета, необходимого для завершения разработки, которая базируется на текущем значении индекса освоения затрат:

где ЕАС — повторная оценка совокупного бюджета разработки.

Затраты по завершении (ЕАС) — повторная оценка совокупного бюджета, которая может быть вычислена по следующей формуле:

где ВАС — общие плановые затраты на разработку.

Этот показатель соответствует бюджету, предусмотренному для данной разработки.

Отклонение сроков (SV) проведения разработки определяется по формуле

Индекс выполнения сроков (SPI) характеризует отставание или опережение сроков выполнения разработки

Если SPI >1 — опережение расписания; при SPI <1 — отставание от расписания.

Отклонение стоимости в момент завершения разработки находится по формуле

где ВАС — общие плановые затраты на разработку.

Этот показатель соответствует бюджету, предусмотренному для данной разработки.

Здесь необходимо отметить, что, как показывают исследевания научной школы «Методологические проблемы эффективности региональных ИСК как самоорганизующейся и самоуправляемой системы», в заимствованной в 1990-е гг. зарубежной методике расчета эффективности инвестиционных проектов для развивающихся стран в дисконтированных потоках ЧДД (NPV) и ВИД (7RR) можно субъективно менять параметры дисконтирования для одного и того же проекта, получая при этом различные варианты (как положительные, так и отрицательные).

С точки зрения сравнения методологического подхода анализ эффективности научно-технических проектов аналогичен оценке инвестиционной эффективности: происходит сравнение результатов реализации научно-технического проекта с расходами на его реализацию [1].

Финансовое обеспечение реализации комплексной программы, комплексного проекта осуществляется ответственными исполнителями, соисполнителями, участниками комплексной программы и комплексного проекта за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период на реализацию соответствующих государственных программ Российской Федерации, средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) и средств внебюджетных источников.

Примеры решения задач

Пример 2.1. Бюджет научно-технического проекта составляет 100 млн руб., плановые (бюджетные) затраты до текущей даты — 25 млн руб., а фактическая стоимость выполненных работ на текущую дату — 22 млн руб., т. е. BCWS = 25 млн руб., ACWP = 22 млн руб., BCWP = 20 млн руб. Необходимо оценить отклонение по затратам (CV) и индекс выполнения сроков (SPP).

Решение

На основании метода освоенного объема научно-технических проектов оценка отклонения по затратам производится следующим образом:

что отражает перерасход средств на реализацию научно-технического проекта.

Индекс выполнения сроков определяется по формуле

что отражает отставание от сроков на 20 % от планируемого показателя.

Пример 2.2. Предложены к реализации семь научно-технических проектов. Определите на основании данных таблицы, какой из них будет наиболее экономически эффективен.

Решение

Эффективность предлагаемых к внедрению изобретений оценивается при помощи индекса доходности (формула (2.3)). При расчете получаем следующие данные:

первый проект — 2,656;

второй проект —1,680;

третий проект —1,218;

четвертый проект —1,185;

пятый проект —1,596;

шестой проект —1,276;

седьмой проект —1,881.

Наибольший экономический эффект принесет первый научно-технический проект, так как индекс доходности по нему максимальный среди представленных.

Пример 2.3. Определение внутренней нормы доходности (ВНД). Данные для расчета ВНД представлены в таблице.

Решение

Используем формулу (2.4)

Решение

Используем формулу (2.4)

где Е_г — норма дисконта, при котором чистый дисконтированный доход имеет положительное значение; ЧДД_г — чистый дисконтированный доход при ставке дисконта Е_г; Е₂ — норма дисконта, при котором чистый дисконтированный доход имеет отрицательное значение; ЧДД₂ — чистый дисконтированный доход при ставке дисконта Е₂. Нижние индексы 1 и 2 для значений Е и ЧДД соответствует столбцам таблицы, отмеченным цифрами 1 и 2, поскольку между этими значениями Е происходит переход ЧДД от плюча к минусу:

Ответ: ВНД составит 34,92 %.

Контрольные вопросы и задания

• 1. Что такое комплексная программа?
• 2. Чем инструментарий анализа научно-технических проектов отличается от анализа инвестиционного проекта?
• 3. Раскройте принципы изменения стоимости денег во времени.
• 4. Назовите критерии отбора для принятия к реализации научно-технических проектов.
• 5. Охарактеризуйте показатели, на основании которых осуществляется количественная оценка эффективности реализации научно-технических проектов.
• 6. Какие показатели входят в систему оценки освоенного объема при реализации научно-технического проекта?
• 7. В чем заключается комплексный план научных исследований?
• 8. Укажите участников комплексной программы и участников комплексного проекта.
• 9. Укажите нормативно-правовые акты, на основании которых разрабатывается и оценивается научно-технический проект.
• 10. К чем заключается сущность вербального анализа решений?

Рекомендуемая литература

• 1. Асаул, А. Н. Инвестиционный анализ : учебное пособие / А. Н. Асаул, В. В. Биба, А. С. Скрыльник, В. Я. Чевганова ; под редакцией А. Н. Асаула. — Москва : Проспект, 2016.
• 2. Дерман, Д. О. Теоретические подходы к обоснованию необходимости регулирующего воздействия государства в сфере инновационной деятельности / Д. О. Дерман // Научное обозрение. Экономические науки. — 2015. — № 1. — С. 136—145.

• 3. Ларин, С. Н. Организационные структуры и интеграционные формы науки и бизнеса как фактор стимулирования инновационной деятельности на региональном уровне / С. Н. Ларин, Е. В. Жилякова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2012. — № 19. — С. 17—28.
• 4. Рассел, Д. А. Управление высокотехнологическими программами и проектами / Д. А. Рассел. — Москва : ДМК Пресс ; Компания АйТи, 2006.
• 5. Рощин, А. В. Методический подход к оценке эффективности результатов научно-технических программ / А. В. Рощин, И. П. Тихонов, С. В. Пронич-кин // Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 21 (324). — С. 10—18.
• 6. Фалько, С. Г. Управление нововведениями на высокотехнологичных предприятиях : учебник / С. Г. Фалько, Н. Ю. Иванова. — Москва : Изд-во МГТУ имени Н. Э. Баумана, 2007.
• 7. Яковлева, А. Ф. Об основных подходах к оценке результативности научных исследований в России / А. Ф. Яковлева // Измерение философии. Об основаниях и критериях оценки результативности философских и со-циогуманитарных исследований / составитель и ответственный редактор А. В. Рубцов. — Москва : ИФРАН, 2012. — С. 144—156.
• 8. Постановление Правительства РФ от 19 февраля 2019 г. № 162 «Об утверждении Правил разработки, утверждения, реализации, корректировки и завершения комплексных научно-технических программ полного инновационного цикла и комплексных научно-технических проектов полного инновационного цикла в целях обеспечения реализации приоритетов научно-технологического развития Российской Федерации».

Авторы: Асаул Анатолий, Асаул Максим, Рыбнов Евгений, Щербина Геннадий